“小金库”的审计及其治理方法

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1、“小金库”的审计及其治理方法“小金库”是指在企业和国家单位的发展过程中，通过各种手段和方法进行资金的转移和挪用，造成共有资产缺损，并对税收等情况产生严重影响。在实际当中，这种情况多发生在国家部门、国有企业及企业公司当中,将国有资源等转入自己的账户当中。　　一、小金库的表现　　我国的发展过程中存在着很多公有资产被侵占的情况，如单位领导利用自身的职权，将工作过程中将企业的公有资产进行转移，放入自己口袋中，这种情况也就是通常所说的“小金库”。在“小金库”的形成过程中，根据企业单位的不同，位置、权利的不同，存在着不同的资金侵占方法，所以在审计当中这种情况难以查出，

2、根据总结，主要的“小金库”表现有以下几个方面：　　(一)经营收入未纳入规定账户核算　　这部分主要就是从企业单位的采购、福利当中形成，多为账面信息与实际信息差异，如在产品采购的过程中，实际花销100元，但联合销售部门开出发票50元，剩下50例纳入“小金库”，将纳入的金额计入福利发放成本当中，或是在采购过程中，部分顾客没有打印发票，这时的资金就会造成截留，纳入“小金库”，如在饭店吃饭过程中，A付钱之后没有向饭店所取发票，这时饭店收取的费用就会全部纳入“小金库”。　　(二)虚列支出、转出资金　　这种方法也是企业经营当中财务舞弊的一个主要表现，如在饭店当中，由于服

3、务员等人数较多，且人员更换频繁，这时饭店管理者在制定会计期间，可将实际人员100名，虚报为200名，并制定虚假的工资单等情况，进行套现纳入“小金库”的行为。　　(三)资产处置、出租收入　　这是将企业单位的资源私人转租，如单位的房屋、汽车等，收入出租费用，但在审计过程中为固定资产，而将出租费用纳入“小金库”。　　(四)乱收费　　这种情况多为国家管理部门，如执法单位在执法过程中不按照国家规定进行，制定一定的费用项目，或是提高费用范围，对其他商家企业进行收取费用，从而纳入“小金库”。　　(五)编制项目，套取资金　　这种情况在国有企业和国家单位当中较为常见，主要就

4、是通过编制会议、服务费、资料费等项目，将资金截留，支出不入账，进而将费用纳入“小金库”。　　(六)开假发票　　具体为联合其他单位或部门，开出发票，通过虚假的发票情况进行套取现金，或是自制费用项目，将资金截留。　　(七)坏账处理　　在企业单位当中存在部分的核销坏账情况，将收回的坏账纳入“小金库”，或是将以物抵贷的物资变卖、出租收入。　　二、小金库的审计处理　　针对“小金库”的形成表现，企业单位出现的各种资产侵占情况，需要不断的加强相对应的审计方法，提高审计工作当中对这种情绪的遏制，同时在实际的审计处理过程中也可以灵活的针对可能出现的行为进行审查，根据小金库的

5、形成方法，通过联合实际，本文总结了如下几点在实际操作当中的审计处理方法：　　(一)深入检查　　在审计的过程中，针对存在疑点的部分，或是采用抽查的方法对账务情况进行深入调查，审计从常务疑点着手，深入调查该部分的所有账务信息，包括对库存、销售情况的调查，销售后买家调查等，同时还可以对下属单位、被管理单位等进行实际费用调查。　　(二)突击盘库检查　　审计检查过程中采用突击的方法进行检查，对企业当中的其固定资产盘点，同时对企业当中的库存现金、银行账户、有价证券等进行调查，并进行详细的情况核实。　　(三)票据抽查　　针对报账套现的情况，审计当中可以采用抽查的方法，针

6、对某一张发票对其存根联、发票联进行检查，观察票据存根是否完整、已入账的收入票据号码是否缺失、存根总额与入账总额是否一致。　　(四)支出审核　　对企业单位的支出情况进行审核，联合收费票据等情况进行审计，参考稽核费用总额和结构变化，研究其合理性，针对疑点进行检查，一查到底。　　(五)完善法律制度　　在国家法律法规当中明确对“小金库”的规定，对其鉴定、检查、处理制定相应的制度，一旦出现这种情况，要严格进行打击。同时在审计部分当中建立意见箱、X上投诉箱等，通过群众揭发的方法将“小金库”行为进行揭穿。　　(六)加大处罚力度　　如果出现“小金库”行为，在现行的处罚当中

7、较为轻微，大多都是批评、教育，或是弥补费用差价等，在这种情况下，“小金库”就很难杜绝，因此在实际当中，对其处理力度要加大，增加处罚措施，包括多倍资金处罚、移交司法机关等。　　(七)完善预算制度　　在会计管理当中，将预算机制进行推广，建立企业单位的现代预算机制，对其中的预算支出等情况进行规定，管理当中需要明确表明项目、物资、人数等情况，一旦预算制定完成之后，需要严格进行执行，同时建立预算监督部分，对预算执行当中的各方面情况进行监管。　　我国是公有制国家，这种情况下企业单位、国家部门的所有资金均为公民所有，也是公民的税收所在，“小金库”在实际的工作当中会给某一

8、些人带来非法资产，这也侵占了国家的资产，损害了国家的利益。因此，在