基于erm的高校财务风险管理研究

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1、基于ERM的高校财务风险管理研究一、当前高校发展与财务风险现状概述　　近30年来，我国高校利用负债筹资进行基本建设，在较短时间内实现高等教育快速发展，高等教育已从精英教育发展到大众化教育。据统计，全国大学从10年前的1000所左右发展到2010年的2723所，在校人数从1998年扩招前的108万人发展到2010年的3105万人，毛入学率从1998年的9.8%提高到2010年的24.2%。与此同时，“负债经营”已成为我国现阶段高等教育发展的一个基本特征。业内人士称，全国高校贷款总额从2007年的2000亿元上升到2010年的2500亿元以上。一

2、些高校举债达30多亿元，个别高校的资产负债率已达到60%~70%，甚至有的高校已资不抵债。迅猛发展和豪华校园以及“贷款办学”背后隐藏着高校巨额债务，高校财务管理面临着诸如融资、投资、信贷、信用、现金流、内控等诸多风险，一些高校财务风险已转化为财务危机。据一些专家分析，在今后相当长的一段时期内，如果高校的投融资渠道不能发生重大变化，银行贷款仍将是我国高校发展建设的重要经费。这意味着高校财务风险管理既迫切又艰巨，迫使我们从创新和纵深高度对高校财务风险管理进行多维思考与实践探索，明确新思路，寻求新路径，研究新举措。　　　　二、ERM及其国内外应用概

3、述　　ERM（EnterpriseRiskManagement，企业风险管理）泛指一个实体的董事会、管理层和其他员工实施、适用于战略制订和整个组织范围的程序，该程序用于识别可能影响该实体的事件，管理风险使之处于其偏好范围之内，并为实体目标的实现提供合理的保证。ERM实际上是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取有效方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现财务安全保障的一种科学管理方法。ERM是20世纪90年代以来迅速兴起的一种新的风险管理模式，由美国5个职业会计团体经过4年多潜心研究的科研成果。　

4、　ERM在美国被广泛运用，在世界许多国家被视为风险管理标杆，加拿大控制标准委员会内部控制框架、英国Cadbury报告、国际内部审计师协会SAC控制框架、信息系统审计与控制协会、信息与相关技术控制目标等都以ERM作为参照模板。　　在我国，中国人民银行的商业银行内部控制指引（2002）、证监会的证券公司内部控制指引（2003）、中国内部审计协会的内部审计准则――内部控制（2003）等与ERM融会贯通。2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会发布《中央企业全面风险管理指引》，要求由履行出资人职责的国有企业贯彻执行，建设银行、工商银行、中国银行、

5、交通银行及渤海银行等也前后启动了ERM项目。此外，ERM被广泛应用于大中型企业（集团）。　　1999年全国高校扩招政策，以及教育主管部门建立的五年一轮的高等学校教学评估制度，客观上促使我国高等教育规模不断扩大。为适应发展之需，基建项目大干快上，项目投资越来越多，资金缺口越来越大，贷款额度越来越高，债务包袱越来越重，财务风险越来越高，从而使高校财务风险管理成为社会关注的热点和教育高层管理者及财务人员面临的重大而迫切的实际问题。据研究分析，高校较多运用传统模式实施财务风险管理，把现代先进技术方法ERM应用于研究解决高校财务风险管理理论体系和实践机

6、制的成果较少。　　　　三、基于ERM的高校财务风险管理的基本路径　　企业界和学术界对ERM的作用与界定一直存在分歧，对ERM与传统风险管理模式之间的认识也分歧很大。但笔者跟踪研究分析认为，ERM在扬弃传统风险管理模式的基础上不但对企业而且对高校风险管理理念和实践是一次重大突破与转型，将对高校财务风险管理产生深远的影响：一方面丰富和发展高校财务管理体系；另一方面为高校财务风险管理提供新思路和新方法。作为现代先进技术方法ERM，企图有效应用于高校财务风险管理，就必须另辟蹊径，有异于传统风险管理模式。　　（一）科学构建ERM的基本框架　　在COSO

7、目标、层次和要素的基础上，高校采用ERM方法，科学构建高校财务风险管理ERM的基本框架。　　1.明确目标　　一是合规目标，即满足利益相关者和国家有关法律法规的要求；二是报告目标，即及时向高校管理顶层或利益相关者披露风险报告，以供高校领导班子决策参考，或满足利益相关者的知情权和参与权的要求；三是运行（企业称营运）目标，即运用ERM方法提高高等教育资源配置与运用的效率和效果，提高资金使用率和财务安全度；四是战略目标，即ERM方法目标与高校发展战略融会贯通，为高校发展战略规划提供决策支持与财力保障。　　2.整合要素　　基于COSO框架下的ERM构成

8、要素是内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、风险响应、控制活动、信息与沟通、监控，这八要素紧密联系，处于互动循环中。要发挥COSO框架下ERM的先进技术效应，就必