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1、完善企业全面预算管理机制的措施通过实施全面预算管理,一些国有企业在资金管理、目标利润、质量管理都有良好成效,取得了较好的经济效益。 一、企业实施全面预算管理模式存在问题 一些国有企业尽管初步建立了全面预算管理制度,但是在实施过程中还存在着一些问题。概括起来,主要有如下几个方面。 1.预算经不起市场的考验 一些国有企业经常在预算管理过程中忽视对市场的调研与预测,使很多预算指标与企业的外部环境不匹配,整个预算指标体系难以被市场接受。经不起市场考验的预算很难有效地在企业中实施。 2.预算与企业发展战略不相适应 一些国有企业重视短期活动,忽视长期目标,使短期的预算指标与
2、长期的企业发展战略不相适应,各期编制的预算衔接性差,预算管理常常处于本末倒置的状态,各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现,这样的预算管理难以取得预期效果。 3.预算编制方法单一 企业内部各职能部门之间缺乏充分的沟通和交流,不利于处理好各部门之间的利益关系,也降低了预算的权威性。企业在制定预算时没有充分考虑企业本身的行业性质、业务特点、组织架构与决策程序以及企业的管理文化等,结果使预算编制耗时耗力、成本高,却难以适应多变的经营环境。 4.预算考核流于形式 有些企业根本就没有对预算的执行结果进行考评,进行考评的企业,也只重视财务业绩指标的考核而忽视了
3、可以体现企业战略目标的非财务业绩指标的考核。同时,在企业预算管理过程中,以预算标准考核责任单位和责任人,并以考核结果对他们奖惩时,由于没有配套的奖惩措施,缺乏应有的激励机制,使考核工作流于形式。预算指标约束作用的丧失,可能使整个预算工作名存实亡。 5.预算管理的技术支持系统不完备 预算管理是对企业经营活动全过程、全方位的动态管理,需要大量的及时信息支持。信息X络技术的应用使得人们对信息的获取、分析处理更加快捷、更加准确可靠。然而,在一些国有企业中,大多都没有实现通过X络系统完成预算的提报、审批、执行和控制,多数也没有建立相对准确和完整的基础信息数据库,更没有引入先进的预
4、算管理软件,导致预算管理还处于手工阶段,信息反馈速度相当慢,以致于预算的监控和分析不及时,严重影响了预算的执行效果。 二、完善企业全面预算管理机制的措施 产生这些问题的原因,可能是多个方面的,但从根本上讲,关键在于缺乏有利于执行的预算管理机制。因此,在新的经济形势下,要提高国有企业的核心竞争力,就必须进一步完善其预算管理机制。 1.要进一步提高认识 要完善预算管理机制,就必须正确认识全面预算管理制度。全面预算管理是一种综合管理,是一项系统工程。全面预算包括经营预算、财务预算和资本预算,而在实践中有许多人认为全面预算仅仅指财务预算。预算是一种管理工具,是帮助企业各个层
5、级的管理者共同来实现企业整体目标的工具,而并不是仅仅针对财务部门的工作。一个企业需要编制各种预算,如销售预算、采购预算、生产预算等等,因此就需要销售部门、采购部门和生产部门来编制与其部门有关的相应预算,需要编制预算的各个部门对预算的编制、执行等工作负责。实际上如果只做财务预算而不做经营预算和资本预算,那么财务预算的编制将缺乏前提和根据。 2.要进一步健全预算管理组织体系 预算组织体系是预机制运行的基础环境。它由预算决策机构、预算组织机构和预算执行机构三个部分组成。预算决策机构是企业最高预算决策单位,负责制定符合企业战略规划的预算目标。预算组织机构是负责预算的编制、协调、
6、调整和反馈的组织机构。预算执行机构是指预算执行过程中的责任单位。要进一步明确它们的具体职责,强化预算的约束力。 3.建立以战略导向为目标的预算体系 战略导向的预算目标确定以公司的战略目标为逻辑起点,可以推动企业战略目标的实现。传统预算目标的重点是放在把企业现有的各种费用成本降下来,以谋求成本的最小化和利润的最大化。在这种预算目标指导下编制的预算将有利于提高企业的经济效益,但它只重视了明显的材料费、人工费、财务费用和管理费用等,而忽视了隐含的成本因素,没有全面地揭示出企业的真正成本构成,这样的成本预算不但不能够帮助管理者有效地进行战略决策,反而会影响战略决策的正确性。因此
7、,战略导向的预算目标体系不仅要有能够反映经营成果也要有能够反映公司战略目标的体系。要有效的引导经营者的行为,促进个人目标和企业目标的一致,逐步建立起一个完整的战略导向的预算目标体系。 4.要加强对预算执行过程的监控、分析和调整 预算监控就是在预算执行过程中对预算执行情况进行日常的监督和控制,它是预算目标实现的必要保证,对预算的监控应当保证预算管理系统中传送真实和完整的数据。各单位要以预算为依据进行控制,按基本预算分解X络,建立责任落实制度,包括事前申请、事中控制和事后审批,按预算的项目详细记录预算额、实际发生额
