建立内部银行机制完善企业内部经济核算体系

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1、建立内部银行机制完善企业内部经济核算体系模拟银行运行机制，把经济责任同各核算单位的经济利益紧密联系起来，是阜新矿业集团机械制造分公司在企业没有全面转制之前靠建立内部银行机制、完善企业内部经济核算体系、发挥职工积极性、全方位提高企业经营管理水平的有益尝试，值得借鉴。一、划小核算单位，为建立新的经营机制奠定基础几十年来，机械制造公司的每一笔经济业务，都是从汇集生产费用开始，计算产品成本、核算利润，这一系列的过程都由公司财务科完成。各生产分厂只管干活、不管算帐，经济效益好坏无人关心，使得公司的经济运行始终处于十分被动的局面。根据企业的实际情况，公司以提高经济效益为中心，以完成总承包任务为目标，在公司

2、范围内建立纵向到底、横向到边的经济承包责任制，并按照生产工艺过程，采用能够适应各单位特点的承包方案，严格基数，严肃考核。各分厂、分公司享有产、供、销和人、财、物的自主权，实行分级、分权管理，使之成为自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体。各分厂作为公司的模拟二级法人单位，在保证完成指令性计划的同时，可以直接对外承接业务，以增强自我生存、自我发展的能力。在此基础上，在公司内设立内部银行，进行统一结算，并依据财务科分解下达的资金费用指标，采用下拨资金的方式，作为分厂发展生产的资金，由公司内部银行直接掌握控制、监督使用。财务科与内部银行实行一套人马，两个机构，合署办公，互相监督，合理控制企业内部经费

3、管理的各个环节，以弥补财务科监督控制的不足，从而有效地促进全面经济核算工作的开展，从上到下形成比较完整的厂内部银行机制的组织和核算体系。二、坚持以内部银行作为结算中心，搞好企业内部经济核算工作公司内部银行引入银行结算、信贷、代收、代支的职能，从而成为全公司一切经济往来的结算中心。各分厂在公司内部银行设账户，公司内部银行通过核算拨付其正常生产经营所必须的资金；以非生产性的科室实行费用包干，下达费用控制指标；各核算单位之间发生的经济往来一律采用内部价格，使用内部银行支票，通过内部银行进行结算。并设置必要的会计科目和账簿，进行会计核算。具体核算的步骤及方法如下：（1）领料单位通过内部银行支票进行领料

4、。各分厂到仓库领料（包括工具、小型设备），除需填写限额领料单外，按计划价格计算金额，由领料单位出具内部银行支票到供应公司领料，供应部门每周一次将支票存入内部银行。（2）销售收入通过开具内部银行支票进行管理。生产分厂的产品（成品或半成品）及互相协作委托加工的产品转移时，须填写产品完工入库单或半成品递送票、委托加工单。经质量检验合格后，由接收单位按分解的销售价格开具内部银行支票，生产分厂存入内部银行，作为各分厂的产品销售收入。（3）内部单位之间经济往来通过内部银行核算结转。各核算单位之间相互提供的劳务及厂内运输、风、氧气、水、电、乙炔等，由劳务、供应部门按厂计划价格和供应的数量填写劳务结算单，结算

5、单经受益单位核对签证，通过内部银行进行结转。（4）管理费用由内部银行统一管理。由各分厂按一定比例负担的管理费用，由公司填制费用通知单，通知各费用单位，开具厂内部支票，通过厂内部银行统一核算。（5）确立内部贷款制度。各核算单位由于生产经费不足，周转发生困难，可申请贷款，内部银行加收一定比例的利息。（6）通过内部银行编制核算。各分厂、公司要对生产产品、销售及回收货款的全过程进行归集和分配，计算产品成本和内部利润，并按月编制成本报表、资金平衡表和内部利润表，上报内部银行。（7）内部银行定期与开户单位对账。公司内部银行向各开户单位定期发对账单，进行对账，及时反映资金、成本、费用升降情况，分析各项费用收

6、支变化原因，为单位领导及内部银行提供准确的经济信息。由于各生产分厂的产品核算以与销售公司签订合同的销售价格为基准，按照工序流程，实行平行结转分段结算，采用“定单法”进行产品成本和盈亏的核算，以各分厂当期的总收入和总成本最终核算出净利润。在指标考核上实行两包（包收入、包利润）六保（产量、合同限期、质量、消耗、资金、安全），与各核算单位的利益挂钩。这样就把内部银行考核指标同企业内部各种承包经济责任制和分配制度结合起来，与各部门的经济责任、经营成果和职工个人的切身利益联系起来，较好地发挥了内部银行的经济杠杆作用。其特点主要体现在以下两个方面：一是协调了生产与经营的互相制约关系。过去生产科只管生产，忽

7、视了成本管理，使企业的经济效益受到了影响，内部银行的考核是以本期完工的商品产值作为企业的主要经济，最大限度的结转产品成本，以最快的速度完成生产、流通、消费、分配四大经营环节，使企业进入良性循环。二是完善了内部考核的结算环节。内部银行的设立改变了过去分厂与分厂、分厂与公司在结算手续上的多环节、少控制的局面，全方位控制本期收入与支出，总厂对分厂的监督、协调、指导、服务的职能变得更加有效。三、单轨制核算