健全内部控制制度 完善企业财务行为

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1、健全内部控制制度完善企业财务行为为了加强和规范企业经营行为，提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，企业应于建立、健全和实施内部控制。何谓内部控制，是指由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的全过程，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。对于大型或特大型企业而言，做好内部控制其效率与效果更为显著，值得各级管理人员与财务人员高度重视。　　成都铁路局成立于1952年

2、7月1日，随着社会主义市场经济体制的改革，市场经济发展的多样化，铁路改革力度的日益加大，原有的财务会计内部控制制度已不能满足新经济发展的需求，逐步暴露出基础工作薄弱，内控制度不完善，造成资金安全不稳，财务风险日益加大。为了提高企业的经济效益，实现企业价值最大化，根据国家的相关法律、法规，依据五部委制定的《企业内部控制基本规范》，结合成都铁路局自身经营特点，逐步规范企业财务会计管理，健全内部控制制度，形成了一个良性内部控制体系的内部循环，使成都铁路局财务会计工作得到提高，实现了成都铁路局资产经营责任制的预期目标

3、。　　一、企业完善内部控制的基本措施　　(一)强化内部环境建设　　企业总是在某个环境中运行。环境分为外部环境和内部环境，而外部环境更多体现在对企业的约束和规范，内部控制的原动力于企业自身。成都铁路局根据企业自身特点，规范内部治理结构，达到法人治理结构相互独立，权责分明，体现了相互制衡。成都铁路局高度重视内部环境建设，通过各种学习培训向全局职工传递着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息。干部任前要进行考评并学习《党员干部廉洁自律》手册。通过路局的有线电视台宣传积极向上的价值观和社会责任感，凝聚职工归

4、属感，倡导诚实守信、开拓创新和团队精神。通过上述种种手段，将创建企业文化与营造内部控制环境较好地结合起来。　　(二)做好风险管理工作　　1、提高风险意识　　盈利是企业生存和发展的基础，不确定性意味着机会和风险并存，如果机会代表盈利，则风险就意味着亏损。做好风险管理的首要工作就是提高风险意识。针对成铁局这一特大型会计主体的实际情况，可以确定资金管理、资金结算、资产管理、工程结算等为风险关注点，从提高从业人员素质，完善制度流程等方面对各类经营风险、财务风险予以高度重视。　　2、制定完善的风险管理控制体系　　首先完

5、善组织架构建设。对附属机构财务及会计人员实行集中管理，增加会计管理集中度的措施。路局严格执行各岗位会计人员的任职条件和任用程序，完成了路局机务、工务、车辆系统的站段总会计师配置工作，并实行财务负责人定期轮岗制度。为提高资金使用效率，成立了局资金结算所，在资金量周转大的地区设立结算室，通过资金结算所和各结算室对各站段资金进行监管，将资金支付风险前移使风险更可控。　　其次，确定若干风险点并采取措施。企业的风险点主要有大额资金支付、对外投资、担保等。路局制定了大额资金支付、资金调剂等相关规定，将资金风险限定在可控范

6、围，发挥资金的整体效益。根据铁道部关于对外投资、担保、借贷资金管理办法的有关规定，加强单位的债权、债务管理，严格审批手续，作到权责分明。通过科学化的管理体制，避免发生经济纠纷，也避免资金调度的重大决策失误，内部管理失控。保证经济行为的效益性和廉洁性，确保国有资产的安全。　　(三)规范控制活动　　结合上述风险点，并考虑到铁路局工作重点与工程实际情况，对于一些关键控制点的控制活动进行了强化。具体情况如下：　　在银行账户管理方面，印发了成铁财【2006】150号《成都铁路局银行账户管理实施细则（暂行）》、成铁财【2

7、006】699号《成都铁路局单位账户管理补充办法》及成铁财【2007】576号《关于进一步加强单位账户管理的通知》，规范单位账户管理，对账户的设置和使用、账户审批及开立程序、账户的变更和撤消、账户监管及罚则等做出具体规定。　　在资金支付方面，做好银行集中支付和直接支付，减少现金支付，严格规定各种内部银行账户支付范围。规定支付个人款项必须通过银行支付，为此2006年印发了成铁财【2006】46号《成都铁路局个人款项支付细则》及财函【2010】号《关于重申进一步加强备用金管理的通知》，强化了备用金管理制度，防止“

8、小金库”与其他不规范的资金行为。　　在资金结算管理方面，根据铁道部相关文件精神，并结合本局实际，制定了结算中心管理办法及实施细则。同时对于结算中心稽核工作也制定了相关办法与细则，从工作职责、稽核方式、现场稽核、非现场稽核、业务稽核规范、稽核档案管理、稽核人员管理等方面将稽核工作制度化、精细化，将风险控制由事后逐步转向事前控制和事中控制。　　在工程管理方面，工程财务管理是铁路局近期工作的重点与热点。由