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1、企业财务预算管理强化一、企业加强财务预算管理的意义 财务预算是反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。它是现代企业组织运用现代管理理论和方法,围绕企业战略目标,以市场为导向,以经营利润为目标,以现金流量为中心,对一定时期内企业资金的筹集,使用、分配等财务活动进行的计划和规划并进行财务控制和监督的活动。 财务预算管理是具有全面控制约束力的一种机制,其核心是对企业未来的行动进行事先安排和计划,对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制。由于财务预算建立在对市场预测的基
2、础上,而市场的不确定性和波动性又是我国企业面临的最大挑战。因此财务预算管理对我国企业建立现代企业制度、提升科学管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。全面预算管理是产权制度变革的必然趋势,是改善会计信息质量的重要措施。是科学管理的有效工具,是信息社会对财务管理的客观要求。 二、财务预算管理的范围及内容 财务预算管理涵盖企业经营的各个环节,它是对现金收支、经济效益、资产负债等做出的预计和安排。按内容划分主要包括损益性预算、资本性预算、资产负债预算、现金流量预算和其他相关预算。 1、损益性预算是反映企业预算期内的
3、利润目标及其构成情况。主要包括营业收入、毛利、各项费用,税金、投资收益、利润总额等。 2、资本性预算是反映企业预算期内资本性支出资金的筹集、使用以及回报情况。 3、资产负债预算是反映企业预算期末资产、负债、所有者权益总量的变动情况。主要包括存货,应收款和融资及偿债能力等。 4、现金流量预算是反映企业预算期内现金的流入、流出情况。 二、财务预算的具体编制 企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标,合理设计基础指标体系,注重预算指标相互衔接。 (一)年度总体预算目标的制定:
4、 在编制报表之前,首先应当坚持以战略规划为导向,正确分析判断市场形势和政策走向,科学预测年度经营目标,合理配置内部资源,实行总量平衡和控制。通常预算目标主要有以下几个: A主营业务收入/B利润总额/c费用率/D流动资产周转天数 E运营天数/F经营活动现金净流量/G净资产收益率 (二)预算报表的编制 预算表与实际表的内容、格式相同,只不过数据是面向预算期的。编制预算表同样要注意单表及表间的钩稽关系。 (1)预算损益表: 它是在汇总销售收入、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的基础上加以编制的。通过编
5、制利润表预算,可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致,就需要调整部门预算,设法达到目标,或者经企业领导同意后修改目标利润。 预算损益表综合反映企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。由于整个财务预算是以销售收入为起点,因此,预算损益表中只有确定了销售收入,才能进一步对与销售收入配比的成本费用进行规划和测算。预算损益表的结构、数据及平衡关系如下: 项目数据 C毛利=A销售收入-B销售成本 F利润=C毛利-D销售费用及管理费用-E财务费用-利息 G所得税=F利润×税率
6、H净利润=F利润-G所得税 (2)预算资产负债表 编制资产负债表预算的目的,在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。如果通过资产负债表预算的分析,发现某些财务比率不佳,必要时可修改有关预算,以改善财务状况。 编制预算资产负债表以资产负债表期初数为基点,根据销售、生产、资本等预算的有关数据,即充分考虑预算损益表、预算现金流量表的相关数据对资产、负债、所有者权益期初数的影响,采用平衡法加以增减后计得。其公式可表示如下: 资产及负债的期末数=期初余额+预算期增加数-预算期减少数 所有者权益期末数=期初余额+预算期增资数
7、(包括预算期实现的净利润)-预算期分红数 我们按资产负债表的分类和顺序,把资产、负债和所有者权益的期末数据,予以适当排列后,即编制成预算资产负债表。 (3)预算现金流量表 随着社会主义市场经济的发展,企业经营者对现金流量的认识正逐步加强,以最佳现金流量为企业的理财目标,具有越来越充分的实践依据,所以编制预算现金流量表有非常重要的现实意义。 现金流量预算是以经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入及流出量,反映企业预算期间现金流量的方向、规模和结构。以现金流入、流出的净值反映企业的支付能力和偿债能力。通过编制现金流量预
8、算,合理地安排、处理现金收支及资金调度的业务,保证企业现金正常流转及相对平衡。 企业编制财务预算应当正确预测预算年度现金收支,结余与缺口,合理规划现金收支与配置,加强应收应付款项的预算控制,增强现金保障和偿债能力,提高资金使用效率。 编制现金流量预算,以企业期初现金的结存
