煤矿安全内控审计的程序和方法

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1、煤矿安全内控审计的程序和方法本文试从煤矿内控的基本情况、测试、评价、监督四方面探索煤矿安全内控审计的程序及方法，使之具有可操作性，为煤矿降低安全风险，减少安全事故提供有力保障。　　一、了解煤矿安全内控设计的健全性　　1、了解安全内控的内容。通常包括与安全有关的各项管理制度，例如安全机构，安全投入保障，瓦斯治理，“一通三防”，打钻，顶板管理，机电运输安全管理，安全保护设施，职工劳动保护，职工安全教育培训，安全与职工收入挂钩，群监员汇报，安全隐患排查，领导代班，安全事故分析，质量标化检查，安全风险抵押，安全联保，作业操作规程审批，安全应急，防爆物资采购

2、验收及入井，特定作业环境下的安全特殊措施，瓦斯监测监控系统等与安全有关的相关管理制度。　　2、了解安全内控的程序及方法。（1）询问管理层和内部其他相关人员。内审人员除了询问管理层和对安全负有责任的人员外，还应当考虑询问采区区长、班队长、安检员、瓦检员、电检员、质量验收员、炮工、群监员等不同级别的员工，以获取对识别安全风险有用的信息。（2）分析程序。实施分析程序有助于识别异常的与审计有关的比率、趋势、发生频率。例如分析瓦斯治理材料投入并进行纵向和横向比较，可分析安全投入不足情况，计算各类安全事故发生的频率可为测试内控指明方向。在实施分析程序时，应当预

3、期可能存在的合理关系，并与有关部门记录计算的比率或趋势相比较；如果发现异常或未预料到的关系，应当在识别安全风险时考虑这些比较结果。（3）观察和检查。观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，内审人员可观察安全管理活动。观察范围包括地面，井下；检查文件、记录和安全内部控制手册；阅读由管理层和治理层编制的报告；实地察看煤矿的生产经营场所和设备；追踪人员活动在安全信息系统中的处理过程（穿行测试）。（4）查阅上一期审计工作底稿。对于连续审计业务，如果拟利用前期获取的信息，内审人员应当确定安全管理环境是否已

4、发生变化，以及该变化是否可能影响前期获取的信息在本期审计中的相关性。　　3、做好审计工作记录。记录通过了解发现安全管理制度设计上的重大缺陷，应有而没有的安全内控，安全制度建立上存在的盲点，为下一步确定控制测试的时间、地点、人员分工、范围打基础，并作为安全评价依据的审计工作底稿。　　二、测试煤矿安全内控执行的有效性　　1、测试内控有效性的程序及方法。（1）询问与安全有关的人员。询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，应当将询问与其他程序结合使用。（2）观察特定控制的运用。煤矿工作的特殊性决定内审人员必须深入井下，进行现场观察。观察程序应

5、属安全内控测试中应用比较多的程序，在实际工作中，许多内控测试要靠观察来完成，通过观察能看出制度是否得以执行，是否有效执行。（3）检查文件和报告。某些控制可能存在反映控制运行有效性的文件记录，应当考虑检查这些文件记录以获取控制运行有效性的审计证据。例如作业规程要求班队组织学习并签名，检查规程后面是否该队的每一位职工都已签名，并将签名人数与该队点名册人数相核对。每一个施工点重新开工时，必须有已审批的作业规程，要检查新开工的作业点是否有作业规程。某些控制可能不存在文件记录，或文件记录与证实控制运行有效性不相关，应当考虑其他审计程序，以获取有关控制运行有效

6、性的审计证据。（4）追踪人员活动在安全管理系统中的处理过程（穿行测试）。如选择一名安检员或瓦检员进行8小时跟踪，观察其工作胜任能力，及遇上特殊情况的安全处理能力，可检查出安全培训制度的效果。（5）重新执行。如对因管理上负有安全重大责任的管理人员，检查安全罚款是否已执行，检查应免去其职务的人员是否已免职。　　2、测试控制运行的有效性时应注意的事项。（1）控制在不同点班是如何运行的。煤矿作业是三班生产，如职工在井下睡觉通常发生在四点班和零点班，可检查夜间查岗制度的执行情况。（2）控制是否得到一贯执行。安全事故的发生可能就是一次未执行安全管理制度，为此对

7、关键控制点，应增加测试的次数。（3）控制由谁执行。煤矿采掘一线职工中农民工占的比例较大，因在矿工作时间长短不一、从事安全培训次数不一、文化程度不一，在进行测试时应更多地选取新工人测试，根据工伤发生的次数，新工人在入矿的第一个月发生安全事故的人数均高于老工人。（4）控制以何种方式运行。如瓦斯超限，是人控还是机控，人控则执行上就存在一定的弹性，机控则检查信号监测的使用情况，瓦斯超限是否在电脑上充分体现出来以及记录情况。如果不同时期使用了不同的控制，应当考虑不同时期控制运行的有效性。　　3、审计工作记录。详细记录内控执行的情况、效果，描述力求准确、具体，

8、作为安全评价的审计证据。　　三、评价煤矿安全内控引发的风险性　　1、评价依据。应以煤矿安全规程或行业相关安全管理措施及治理