基于课题制对高校科研经费管理的思考

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1、基于课题制对高校科研经费管理的思考1课题制的内涵与核心按照国家科技部等四部委联合颁布的《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》中的定义，课题制是指按照公平竞争、择优支持的原则确立科研课题，以课题（或项目）为中心，以课题组为基本行动单位进行课题组织、科研管理和科研活动的一种科研管理制度。课题制是世界各国或地区科研活动的一种基本管理模式。课题制的主要内容是实行专家评议与政府决策相结合的立项审批制度；对课题实行全额预算，细化预算编制；建立健全监督机制，计划管理与经费管理、课题立项与课题预算，既分工协作，又相互制约。课题制的核心是经费管理,而经费管理的核心是预算及其执行，是以课题经费全

2、成本核算为核心的财力资源配置。课题制对课题经费实行全额预算管理，细化预算编制，并实行课题预算评估评审制度。科研计划的归口管理部门会同财政部门对课题预算进行审核并批复。经费预算一经批准,必须严格执行，一般不做调整。这种围绕课题的全成本核算，能真正反映课题的实际支出水平，有利于加强对课题的考核和管理。但由于课题制在我国尚属新生事物，相关的制度还不够协调，整个财务制度并未做相应改变，以及受旧的管理方式和观念的影响等因素，使课题制在具体实行过程中暴露了一些问题。2高校科研经费管理中存在的问题2.1高校科研经费没有实行全成本核算课题制对课题经费实行全额预算管理。课题研究费支出预算以课题及

3、子课题为预算对象，预算内容包括与课题研究有关的所有直接费用和间接费用。直接费用是指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用。一般包括：人员费、设备费及其他研究经费等。其中，人员费是指课题组成员的工资性费用。间接费用是指为实施课题而发生的难以直接计入课题成本的费用。一般包括：支付依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。这就要求高校科研经费没有实行全成本核算，而实际工作中，由于制度和其他原因，经费的开支范围与项目预算相脱节，多年来，高等学校所谓的科研成本核算，仅仅是科研课题发生的部分直接费用，科研经费挤占事业经费,从而造成各高校每年

4、的事业经费全部花光或略有超支，而科研经费总有结存。这样并没有真实地反映科研课题的研究成本。从某种意义上说，也造成国有资产流失。其中尤其以人员费和间接费用较为突出。2.1.1人员费课题制中专门指出“人员费为课题组成员的工资性费用”。在美国,包括临时工或研究助理在内的所有参与课题研究的人员的工资性费用全部纳入直接费用之中,约占总经费的50%左右。在高校大多数科研人员教学科研双肩挑，科研人员工资、津贴大都在学校事业经费的人员经费中统一列支。如我校03年在科研成本（纵向、横向）中，科研津贴支出仅为172万元左右，全校的津贴支出为4117万元左右，仅占4.18%。科研人员的工资全额在事业

5、费中列支，而课题组的津贴咨询费，按12%--30%人员费提出,由项目负责人领取后,在课题组内根据成员贡献大小进行分配。由于项目负责人对人员费有绝对的支配权而又缺乏监控，这种不明确、无标准的来自于科研经费的收入就成为一部分科研人员的灰色收入，形成了财务管理的漏洞。每月发放的硕士研究生补助（约220元/人）、博士研究生补助（约600元/人）、博士后工资均在事业费中支出，科研经费仅负担他们一小部分的加班费、助研费。我校03年全年硕士研究生补助、博士研究生补助、博士后工资总计为696万元，在科研经费中支出的硕博补助为205万元，事业费支出占大头。2.1.2间接费用课题制中规定“间接费用

6、是指为实施课题而发生的难以直接计入课题成本的费用。一般包括：支付依托单位课题服务的人员费用和其他行政管理支出、现有仪器设备和房屋的使用费或折旧费等。”美国研究型大学的科研间接费用是学校因其教师承担由外部机构资助的研究任务而产生的,且由学校而不是课题自身直接负担的费用,用于补偿学校因承担这些任务而支出的折旧费和管理费用等。一般为直接费用的50%-70%，即间接费用占总经费的33%-41%。这个数字包括设施成本(房屋、仪器、图书馆、校园绿化)和管理成本（校内管理部门、院系管理部门等）。我校校管理费、院系管理费、固定资产折旧、公共设施费等公共消耗最高计提12%，这与美国研究型大学相距

7、甚远。2.2对课题负责人使用科研经费缺乏监督与控制由于课题制实施课题责任人负责制,个别课题负责人存在“课题是我申请到的，我爱怎么用就怎么用”的思想，再加上经费的开支范围与项目预算相脱节,科研经费挤占事业经费,科研经费大量节余,有的人甚至认为只要是正规的发票，又有经费，就可以报销，使科研经费支出存在无序性和随意性,造成国有资产的流失。如：用科研经费报销“两用支出”(科研、生活都可用的支出)，有的课题组用科研经费购买的计算机和空调等大型设备，无法确定他们的实际用途及去向；办公用品、文具，没有具体