审计试行简易程序

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1、审计试行简易程序：廖军刘…文章：湖南省洞口县审计局点击数：744一个审计项目完成之后，其所有程序均浓缩在一本小小的卷宗之中，其中每一种审计文书，均体现着一个行为轨迹，也就是说对应着一个审计程序，所以在这里我们不妨将审计程序广义之，即现在我们审计系统内部上级经常性地检查下级在审计程序方面是否合法，就等于是检查审计案卷里面所载的所有文书是否齐全，执行是否到位。为了达到强化自身法制建设，从不同层面规范审计执法之目的，从《审计法》到《国家审计准则》，再到《省审计机关审计项目质量控制办法》，然后到《市审计机关审计项目质量评分标准》，一路走过来，所

2、要求的业务文书层层加码，到最后，一本正常项目的小小案卷，竟包含近40种不同类型的文书。应该肯定，站在审计大厦的高度，建立一套严密的审计程序理论框架，对于健全法制，规范审计行为，防范审计风险，意义是极其深远的。然而世事纷繁，普遍性与特殊性要求达到辩证的统一，审计程序也是概莫能外。由于基层审计机关的特殊性使然，其对现行的审计繁琐程序越来越无所适从，故而渴望一条简易程序之路。到目前为止，简易审计程序还未尝被提出，这就意味着所有审计机关不管是大型审计项目抑或小型审计项目，均必须执行一套现行规定的审计程序，近几年审计机关内部的审计项目质量检查，事

3、实上也就是这样操作，而且要求甚严，竞争也相当激烈，即使有些程序就基层审计机关或小型审计项目而言是根本没有必要的。一、基层审计运作现行审计程序存在的弊端1、浪费审计资源。这不仅是就物资成本而言，更多地表现为人力资源方面。当然这样讲必须设定一个前提条件，就是没有必要的程序被硬性规定必须履行。我们基层审计机关所面临的被审计单位，规模不大，资金量不多，结构不很复杂，而且一般每年必审，风雨20多年，可以说是轻车熟路了，所以其需要的现场审计时间，一般也不过三五天。但可以毫不夸张地说，我们在整个审计过程中所制作的各种审计文书所需要的时间，绝对不会少于

4、现场审计时间。我们如果严格按照文件要求作好一份审计方案,至少得花一整天时间;我们如果作一个本来完全可以不必要与现场审计分割的审前调查,至少得花一至三天时间;我们如果搞一次审前培训,得花一天以上的时间;我们如果每天写审计日记,累计时间也需要一天;我们如果把“审计进点座谈会”、“审计报告见面座谈会”、“对被审计单位回复意见讨论会”、“审计报告定稿讨论会”、“审计听证会议”、“集体定案会议”等这些会开完，并做好纪要和记录，制作“审计业务会议审批表”找有关人员审批完毕，累计时间大概又不会少于五天。另外，除“审计规范性文书目录”上面明确规定的以外

5、，还有目录上没有但却作为硬性规定的一些文书或表格，譬如“审计决定审计报告执行落实情况回复通知”、“审计处理处罚事项汇总表”、“审计事项三级复核反馈情况表”等等如是。审计人员就这般穿梭疲奔于这片文书“树林”之中。2、审计制假。一切事物，当主观上不愿作为且难以作为，而客观上作用不大且又被硬性要求作为，那么很容易走的一条路便是——弄虚作假。毫不讳言，据我们掌握的信息来看，近几年所制作的审计文书档案，十之八九都存在不同程度的制假现象。目前，最能体现各审计机关工作好坏的评比活动就是审计机关优秀审计项目评选，而优秀审计项目的唯一标志就是一本得分很高

6、的审计案卷，所以案卷里面的每一张审计文书都与审计机关全年的工作业绩紧密相连。所谓物极必反，由于规定要求的文书种类和格式过于完美，“完美”和实用效果之间莫大的反差，使得基层审计人员平时干脆将必须执行的很多程序束之高阁，到年底评比前一次性“加工”。几天的审计日记一个钟头解决问题，六七个会议半天时间在笔下“开完”，许多需要被审计单位或本单位有关人员签字的材料也就被某一审计人员“承包”下来。实乃笔下“生花”，殊不知审计风险也在随之暗流涌动。3、滋生审计人员心理负累。经过民意测验，普遍反映繁缛的审计文书让人感觉到一种心里压抑，时时冲撞着审计人员专

7、注宽松的心态。本来很多程序根本就没有涉及，却又须硬着头皮制作出相应的文书，而且还要仿真，加之与现实当中众所周知的基层审计无为无威无位的现状极不协调，更使得审计人员无心恋战，心生抱怨，相当部分审计人员甚至想离开审计岗位另寻高就。二、简易审计程序的尝试为了促使审计人员平时对每一个审计项目的档案都及时完整地按照上级的要求进行操作，从2007年起，我们洞口县审计局实行审计项目申请制度，不象往年在年初将所有审计项目一次性分配到各个审计小组，而是每完成一个项目，审计文书制作齐全，交由专职复核员验收合格入库，方能向局长申请下一个项目。制度实行之初，大

8、家你追我赶，热忱很高，但是囿于繁琐的审计文书，进度很慢。在这种情况下，大家一致呼吁审计程序从简，于是局“审计项目质量控制领导小组”研究拟订了一个《关于实施简易审计程序的暂行规定》，并报呈邵阳市审计局审查批准