以“事项”为基点，构建烟草商业企业全面预算控制体系

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1、以“事项”为基点，构建烟草商业企业全面预算控制体系经营活动，企业的资源没有发挥出最佳效能，严重影响各基层单位在参与管理活动过程中的积极性。　　二、烟草商业企业预算控制问题原因分析及对策　　(一)烟草商业企业预算控制问题原因分析　　企业决策层和管理层在对如何做好全面预算控制的认识方面还有盲点，导致了企业战略导向预算没落到实处，预算编制过程中“钱”和“事”脱节，预算执行和考核过程中，依据不扎实、规则不细致、方法不科学。这些都是上述问题之所以在很多企业较长时间存在的主原因，深层次分析有以下几个方面：　　1.根本在企业战略对预算的导向没落到实处。全面预算

2、控制本质上就是一种战略管理，离开企业战略导向的预算是盲目的预算，没有灵魂的预算，既不具备可操作性，更不可能增强企业竞争优势。在很多企业，战略导向预算没落到实处，各部门的运作计划与企业战略衔接度不高，或战略目标不清晰明确，或没有根据战略目标分解量化成预算编制部门的运作计划，并据此编制详细预算;全面预算控制过程中，企业预算控制层和执行层的冲突和博弈不断，其根本原因也是因为没有借助于战略导向预算，没有形成协调两者的目标并使之趋于一致的管理空间。　　2.核心在于没有寻求到一个有效的预算控制基点。企业全面预算控制中的全面，一方面是指预算控制贯穿企业业务活动

3、的全过程，另一方面是指企业预算控制需要企业上下所有员工共同参与，通过什么形式才能有效地实现这个“全面”呢?笔者认为在过去的全面预算控制工作中，缺少一个科学的促进“全面”的两个方面要求实现的基点，因此，“全面”也只是停留在一个“说法”上，在实际工作中，在预算编制方面，“管钱的”的部门往往更多从“卡”的角度安排资源，而不是从业务事项需求出发确定所需的资源，“管事的”的部门往往更多从“争”的角度争取资源，而不是从企业资源合理配置需求出发确定所需的资源;企业在预算执行与考核过程中，“管钱的”的部门往往不知道钱花在什么事项上，或者不知道这些事项该不该做，该

4、做的事应该花多少钱，“管事的”的部门往往是在“钱”不够时，就“有多少钱办多少事”，在“钱”比较充足时，就“有多少钱花多少钱”，预算控制基点不科学，预算控制中的“事”和“钱”脱节，在这种情况下，预算控制又怎能真正地贯穿企业业务活动的全过程,企业上下所有员工又怎能真正地共同参与预算制。　　3.关键在于没有形成科学有效的预算控制体系。现行企业预算控制体系存在的问题，其主要原因大致有三点，一是指标体系设计不合理，企业在设计预算指标时，往往只注重财务指标，而忽略了非财务指标，特别是忽略了量化非财务指标;二是对责任主体考核事项界定不清晰，预算绩效考核管理流于

5、形式;三是考核方面掺杂个人情感，有意回避主观原因。企业资源配置是否优化，取决于预算控制体系是否科学有效，当控制体系不能充分保证预算同时具有的资源分配以及评价职能的两个特点时，必然会使资源配置无法达到最优组合，削弱预算对经营活动的预测和控制作用，预算的刚性作用也大打折扣。　　(二)烟草商业企业预算控制问题整改措施　　解决烟草商业企业预算控制问题，笔者认为可以采用以下整改措施:　　第一是要提高对预算控制的认识，预算是什么，预算就是将经济业务管理活动进行数量化和金额化的体现，预算就是有花钱，怎么花钱，钱花在什么方面，对企业年度目标的实现有利，如何花钱将

6、有益于促进企业的长期有效发展，这就是预算需要解决的问题。因此，将年度预算与具体的工作任务进行有效结合，有效地将预算转化为支撑花钱的具体事项，解决企业如何花钱、怎样花钱的问题。　　第二是要从抓源头抓重点入手，企业预算的源头是业务活动，企业预算控制的重点是业务事项，从抓源头抓重点入手，首先要以企业战略目标导向业务计划，将业务计划层层分解成使之成为可操作的“事项”。在预算编制中，“要做的事”和“要花的钱”存在着密切的“有效映射”关系，即先从某个事项出发，根据业务活动的成本费用(资金)驱动因素确定这个事项活动要花的“钱”，再将这些要花的“钱”按预算管理要

7、求按科目进行归集，疏通了“先事后钱”、“从事到钱”的流程，也就完成了“工作计划”到“财务预算”的转换。　　第三要以细化的业务事项为基点，精细化企业全面预算控制。业务事项的细化和量化，“从事到钱”流程的疏通，“事权”与“财权”的有机结合，为构建以“事项”为基点的精细化全面预算控制体系提供了科学的依据、奠定了扎实的基础，可以从根本上根除烟草商业企业在预算控制方面存在的主要问题，促进企业预算控制管理整体水平的提高。　　三、构建以“事项”为基点的预算编制控制体系设想　　笔者在学习相关的预算控制文章、提炼企业预算管理实践体会的基础上，就如何以“事项”为基点

8、，构建烟草商业企业全面预算控制体系，提出以下几点设想:　　(一)构建以归口管理部门为主的预算控制体系大框架　　企业宜搭建以预算管理委员会