中小企业会计内部控制制度建设的对策与措施

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1、中小企业会计内部控制制度建设的对策与措施企业会计内部控制制度薄弱，监管不力，导致中小企业倒闭的安全案例屡见不鲜。笔者就当前中小企业会计内部控制问题与原因作粗浅的分析，并提出相应的对策与措施，以供参考。一、中小企业会计内部控制问题与原因我国中小企业总量庞大，约占全国企业总数的99%，每年中小企业完成的工作总产值占全国的60%以上，但中小企业“出生率”和“死亡率”高，开歇业频繁，再加之中小企业经营管理者思想观念相对落后，管理能力相对较弱，难以形成一整套完善的企业内部制度，较难经受住市场竞争的生存考验。（一）中小企业组织结构的问

2、题我国中小企业中大部分属于个体、私营性质，大多企业的投资者同时就是经营者，所有权、经营权和管理权的高度集中，致使企业经营管理者集权现象严重，一些企业“家长式”作风日盛，独断专行，尤其在资金的使用上企业经营管理者自己花钱，自己签字，自己报销，缺乏内部制约与控制，使授权批准、执行业务、监督审核、会计记录、财产保管等不相容岗位的职务得不到有效分离，这是中小企业会计内部控制薄弱的最主要原因。（二）中小企业经营管理者思想观念的问题会计内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制

3、定和实施的一系列控制方式、措施和程序。依据《会计法》第二十七条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。目前，有些中小企业的经营管理者对建立和健全企业制度的重要性认识不足，只注重生产经营，缺乏管理的理念，法制意识也较淡薄。有的企业主错误地认为建立和健全企业制度是“花钱买罪受”，自己给自己套上枷锁，有这些错误的观点，当然就不会花时间和精力来建立和健全企业各项制度，更不会去加强企业会计内部控制制度的建设。（三）中小企业会计人员的素质问题中小企业往往是规模比较小，企业管理人手不多，由于受财力、人力等条件的限制，中小企业的

4、经营管理者为了减少成本的开支，很少聘用高素质的会计人才，有相当部分的企业聘请兼职会计，这也是企业会计内部控制薄弱的最基本原因。二、加强中小企业会计内部控制制度建设的对策与措施（一）转变思想观念，强化企业管理企业经营者是一企之主，他们的思想和意识在整个企业中有着举足轻重的作用。提高一企之主的思想认识，转变落后传统的管理理念，是企业各项制度建立和顺利贯彻执行的关键所在。1.要加强中小企业经营管理者教育，不断地提高企业经营管理者的管理思想和水平，使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性。2.要充分发挥中小企业经营管理者的领导

5、核心作用，“打铁先要自身硬”。制度落实、贯彻执行都离不开领导作用，领导要求别人做到的首先自己要做到，这是中小企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。（二）建立健全会计内控制度，加强对企业监管力度建立企业有效的内部控制系统，实施企业会计内部控制是强化企业管理的关键。它有利于保证企业会计信息的真实性和准确性，有利于企业有效地防范经营风险，有利于促进企业有效经营和管理。1.要建立和健全企业会计内部控制制度，加强企业内部控制监管的力度。（1）企业会计人员要树立现代企业管理的理念，全面地提高企业管理能力和水平。（2）企业要设立会

6、计组织机构，确认落实企业会计的相关职能与责任。（3）要因岗设立、因事设人、量能授权、责任与权利对等。（4）要建立严密的控制监管制度，全面地实施现金流量控制与监管、应收账款控制与监管、实物资产控制与监管、财务风险控制与监管、管理信息系统控制与监管，保障企业生产经营有序健康地运行。2.要发挥国家、社会监管和企业会计内部监管的作用，国家监督是由财政、税务、审计等国家机关，根据有关法律法规组织实施对企业的全方位的监督；社会监督是指非执政党和非国家机关对企业活动的监督，包括政办、各民主党派、各社会团体、新闻媒体及其公民个人对企业经营

7、活动监督；企业会计内部监督则能全面地推进企业内部各项制度的建设。（三）加强会计人员的教育培训，提高会计人员的综合素质建立和执行企业会计内部控制制度，需要靠具有一定能力和素质的会计人员去完成。加强会计人员的政治教育和业务培训，是提高会计人员的综合素质的有效途径。1.要培养良好的会计职业道德。遵法、守法、真实、客观、公正应是会计人员职业道德的基本素质，会计人员若不具备职业道德的基本素质，那么无论多么完善和健全的会计控制制度，也是形同虚设。2.要加强会计人员后续教育和培训工作。同时，会计人员也要积极地参与和广泛地开展业务研究和学

8、术交流、丰富业务知识，逐步提升自身的职业修养和综合业务素质。3.建立企业会计人员激励约束机制。对工作认真负责、成效突出的应进行表彰与奖励，对工作拖拉，因不负责任而人为造成过错的，应及时地进行批评教育并给予相应的处罚。（单位：浙江财经学院东方学院）