镇海炼化增值型内部审计模式浅析

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1、镇海炼化增值型内部审计模式浅析中国石化镇海炼化分公司审计处　　镇海炼化是我国最大的炼油企业，公司多年来一直十分重视审计工作。近年来，公司体制机制发生了重大变化，特别是《内部控制手册》的实施，全面风险控制体系的建立，ERP系统上线应用，机构扁平化重组成功，改制分流工作清理完成，对外投资全面压缩，进一步减少了管理层级，实现财务一级核算。这些变化都对新形势下审计工作提出了更高要求，内部审计如果不适应时代潮流，不寻求转型发展，必将陷入被边缘化的窘境。　　审计部门审时度势，及时转变观念，拓宽审计领域，从传统的财务型审计向增值型审计转型发展，内部审计与企业经营战略紧密结合，努力构建

2、服务型工作模式，不断为企业创造新的价值。　　一、开展增值型内部审计具备的前提条件　　（一）领导重视，营造良好审计氛围　　镇海炼化内部审计工作由总经理亲自抓，公司主要领导非常重视审计工作，经常听取审计工作汇报，给审计部门提要求、压担子，要求审计人员树立正气，敢于揭露问题，敢于得罪人。公司领导对审计部门提交的每一份报告均认真批阅，要求被审计对象及时整改。审计部门具有相应参与权、知情权、建议权，有权参加公司调度会、经济活动分析会等与生产运营有关的各类会议，及时了解公司经营管理相关信息，把握相关热点、焦点问题。领导的信任和支持，为开展好增殖型审计提供了强有力的组织保障。　　（二

3、）夯实基础，强化制度标准建设　　近年来，镇海炼化审计部门结合公司职责划分、流程程序和规章制度为核心的“三项制度”建设，重新梳理制订了公司《内部审计工作制度》、《经济效益审计管理规定》等十多个规章、制度，编制了统一格式的标准化审计工作模板，强化过程控制，审计作业流程日趋规范，为开展好增值型审计提供了强有力的制度保障。　　（三）更新理念，提升人员综合素质　　一流的企业，需要一流的审计队伍。镇海炼化审计部门非常注重吸收和培养各方面业务骨干从事审计工作，打破专业限制，审计队伍专业知识较全面，通晓财务、管理、法律、工程、信息、甚至生产工艺等各个方面，为开展好增值型审计提供了强有力

4、的人员保障。　　二、实现增值型审计的有效途径和做法　　镇海炼化公司增值型内部审计的内涵是：以科学发展观为指导，以促进国有资产保值增值为目标，创新审计内容和方法，提高质量，节约审计成本，将审计成果迅速转化为生产力，提升企业可持续发展及竞争能力，不断为企业增加价值。　　（一）通过评价并改进企业的风险管理过程，为企业增加价值企业要实现经营目标，必须明晰各种风险因素，建立良好的风险管理体系并确保其在风险管控中发挥作用。镇海炼化审计部门充分认识到风险管理的重要性，时刻牢记降低企业风险就是降低内审风险的准则，围绕企业经营管理，以风险控制为导向，把风险审计融入到具体项目中。如在对某下

5、属石化企业开展经营管理审计时，审计人员在审前调查时了解到该公司长期亏损，面临较大的经营压力，审计人员通过开展风险评估，及时调整了审计方案，以该企业加工量、能耗、物耗和工艺流程等方面为切入点进行深入分析，进行各环节风险识别，有效控制了审计风险，同时，努力为该公司减亏增盈出谋划策。该公司采纳审计建议，进行全面评估和优化，其中一项装置优化措施每年可增效约900万元。　　（二）通过评价并改进企业的内部控制状况，为企业增加价值镇海炼化已建立了一套内部控制评价机制，定期分析并记录潜在风险变化。业务流程主管部门按季进行穿行测试自查，公司审计部门每年进行两次独立评审，评审内容包括内部控

6、制环境变化、穿行测试的有效性，以及1/3左右业务流程的控制情况。审审计部门对以上三个方面的评审内容均进行了细化，包括需要检查的资料、抽取的样本量，以及各明细项目的标准分值等，评价方法包括访谈、查看相关资料、现场观察及盘点等。根据内控检查评审结果，进一步对内控执行风险作出适当的评价，包括对以上三方面检查内容的认定、确认相关财务风险与非财务风险，并确认是否存在一般缺陷、显著缺陷和实质性漏洞。公司根据内部控制执行评审结果，进行闭环管理，一方面在规定时间内跟踪检查和验证问题整改情况，另一方面进一步修订完善相关控制点。通过评价内部控制状况，深入挖掘内部控制薄弱环节，向企业管理层和

7、相关部门提出强化内部控制建设的建议，以防范和化解经营风险，提高经营管理水平，从而为企业增加价值。　　（三）通过强化经济责任审计，为企业增加价值在领导人员任期经济责任审计中，镇海炼化审计部门以规范审计评价为切入点，引入绩效理念，结合公司对干部管理的要求和业务特点，制订并推行了一整套系统、完整、科学的绩效评价体系，包括财务指标和管理指标两大类，采用定性指标与定量指标相结合的评价方式。内容包括领导人员履职情况、经营目标完成情况、企业财务信息真实性、资产营运质量、内控管理、遵章守纪等多个方面，每个方面又从若干个角度进一步展开，基本涵盖了“一把手”