第10章财务会计报告 ppt课件.ppt

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1、第十一章财务会计报告资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账第十一章财务会计报告学习目标1、了解财务会计报表及其编制的要求2、掌握资产负债表概念、结构、内容及编制方法3、掌握利润表的概念、结构、内容及编制方法4、熟悉会计报表的分析财务情况说明书会计报表附表第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的意义1.财务会计报告的含义■是会计核算的工作结果，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量

2、）现金流入现金流出所有者权益变动表2.财务会计报告的目标——为会计信息使用者提供会计信息二、财务会计报告的组成内容会计报表——主表和附表会计报表附注资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益利润表（经营成果）收入、费用、利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出财务情况说明书会计报表附表所有者权益变动表三、会计报表的分类四、会计报表的编制要求资产负债表（财务状况）编报及时便于理解相关可比数字真实内容完整第三节资产负债表一、资产负债表及其作用1、资产负债表的含义◆反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。2.资产负债表的作用●提供企业

3、资产总额及其分布状况。●反映企业负债总额及其结构状况。●反映企业所有者权益总额及其结构状况。●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。二、资产负债表的结构和内容应付职工薪酬其他应付款一年内到期的非流动负债三、资产负债表的编制方法1.基本编制方法应付职工薪酬其他应付款一年内到期的非流动负债2.资产负债表中“期末数”的具体填列方法▲（1）根据总账账户期末余额直接填列。如“应收票据”、“固定资产原价”等。▲（2）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”和“一年内到期的长期负债”等。▲（3）根据若干总账账户期末余

4、额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。▲（4）根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。（5）根据有关账户余额的差额（净额）填列如“交易性金融资产”、“长期股权投资”、“应收账款”、“存货”、“无形资产”等。其编制方法归纳如下：1、根据总账科目余额直接填列；2、根据总账科目余额计算填列；(相加,相减)3、根据明细账余额计算填列；4、根据总账科目和明细账科目分析填列。第二节利润表一、利润表及其作用1、利润表的含义◆反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。2、利润表的作用●反映企

5、业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。●用以分析企业的盈利能力。二、利润表的结构和内容单步式多步式营业税金及附加销售费用多步式利润表主要分为三部分：营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—期间费用（3）—资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润=利润总额—所得税费用三、利润表的基本编制方法（请见教材P220图表）营业税金及附加销售费用报表各项目的具体填列方法如下：1．“营业收入”项目，反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收入”账户的发

6、生额合计填列。2．“营业成本”项目，反映企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额合计填列。3．“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。4．“销售费用”项目，反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5．“管理费用”项目，反映企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目发生额分析填列。6．“财务

7、费用”项目，反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目发生额分析填列。7．“资产减值损失”，反映企业资产因资产减值而发生的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户的发生额分析填列。8．“公允价值变动收益”项目，，反映企业资产因公允价值变动而发生的损益。本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。9．“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，以“一”号填列。10．“营业外收入”项目和“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项

8、收入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出”科目的发生额分析填列。11．“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为净亏损，以“一”号填列。12．“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中扣除的所得税。本项目