餐饮行业纳税评估模型

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1、餐饮行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义。餐饮行业（H62）指在一定场所，对食物进行现场烹饪、调制，并出售给顾客主要供现场消费的服务活动。包括正餐服务（H6210）、快餐服务（H6220）、饮料及冷饮服务（H623）、其他餐饮服务（H629）。正餐服务指提供各种中西式炒菜和主食，并由服务员送餐上桌的餐饮服务。包括宾馆、饭店、酒店内独立（或相对独立）的酒楼、餐厅；各种以正餐为主的酒楼、饭店及其他用餐场所；各种以涮、烤为主的餐饮服务；车站、机场、码头内设的独立的餐饮服务；火车、轮船上独立的餐饮服务。快餐服务指在一定场所内提供快捷、便利的就餐服务。饮

2、料及冷饮服务指在一定场所内以提供饮料和冷饮为主的服务。（二）企业类型划分。餐饮企业依据不同的标准可以划分为不同的类型。如依据企业规模划分，可分为大、中、小、微四个类型餐饮企业；依据企业自身功能划分，可分为：商业综合性餐饮企业、商业单纯性餐饮企业和非商业性餐饮服务企业。此评估模型主要依据《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的标准对餐饮业进行划分。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收

3、入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。本规定的中型企业标准上限即为大型企业标准的下限。即对中小型餐饮企业划分如下：1．中型餐饮企业。从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上。2．小型餐饮企业。从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上。3．微型餐饮企业。从业人员10人以下或营业收入100万元以下（个人独资企业和个体工商户）。二、行业生产经营规律及涉税管理特点（一）行业生产经营一般规律。1．生产特点。（1）个别订制生产，产品规格多、批量小。（2）生产过程时间短。（3）生产量难以控制。（

4、4）原料、产品容易变质。（5）生产过程的管理难度大。2．销售特点。（1）销售量受餐饮空间大小、就餐时间的限制。（2）经营毛利率较高，资金周转较快。11（3）硬件投资和日常费用大。3．服务特点。（1）无形性：餐饮服务很难量化且只能在宾客享用后凭生理和心理满足程度来评价质量优劣。（2）一次性：餐饮服务一般当次消费、当场享用。（3）同步性：餐饮产品大多是生产、销售、消费同步进行。（4）差异性：不同服务员的服务存在差异；同一服务员在不同场合、时间和情绪中也存在差异。（二）地区性行业生产经营规律。1、餐饮服务业的定价机制与工资水平极其相似。2、房租、物料消耗等

5、，餐饮企业也表现出了很强的规律性、非季节性、区域性特点。3、在工资费用方面，餐饮业受社会劳动力供求关系影响，从业人员工资水平惊人的相似。4、餐饮企业个数增长很快，成为资本竟相逐利的一个行业。（三）涉税管理难点。与其他行业相比，餐饮业具有现金交易量大，从业人员流动性强等特点，目前突出问题主要表现在以下几点1．收入反映不真实。（1）绝大多餐饮业户收支以现金结算，难以获取并查实真实的营收。（2）部分餐饮业户隐瞒未开发票营收，主营业务毛利率明显偏低。（3）当期挂账消费产生的应收账款不确认营收。（4）往来长期挂账不及时确认营收。（5）将应付租金与出租单位消费产

6、生的营收直接冲销；（6）原材料等采购成本与营收相互冲抵；（7）部分外卖业务不确认营收。2．成本费用核算不明。经营规模、经营方式相差无几的纳税人，成本费用及各项费用构成差别很大。表现为：（1）部分餐饮企业成本费用核算不规范，部分摊销费用未取得合法凭证，没有按法律规定年限进行摊销。（2）房屋承租单位在房屋租金支出时未取得合法凭证。（3）未按规定在“应付工资”科目中列支员工工资。3．发票使用不规范。餐饮行业普遍存在能不开发票就不开的情形；发票的开具、使用也不规范，如“大头小尾”、用收据代替发票、购买使用假发票和低价购买或调剂使用外单位发票、发票二次使用等现

7、象比较普遍。4．税费申报不实。（1）对厨师等高收入人员未按规定代扣代缴个人所得税。（2）存在使用他人证件，骗取“再就业优惠”税收政策的现象。（3）其他应税收入和社会保险费存在申报不实等情况。三、评估指标与评估方法1、餐饮业纳税评估指标选择应遵循的原则：11（1）用显性指标不用隐性指标。选择的指标必须为通常的财务报表所能体现或计算的，所选择的指标如果不能从财务报表中取得，那么指标数据的来源就会很困难，而且不利于计算机信息技术的应用。（2）用已知指标不用未知指标。我们不仅可以从企业财务报表中得出一些指标数据，而且在日常工作中我们也会掌握一些数据，如人员工

8、资水平、房租标准。我们应该充分利用这些已知数据进行纳税。纳税评估不同于纳税检查，我们没有充足的时间和精力，采