企业所得税法解读-总则课件

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1、企业所得税法及其实施条例解读李彩娥Tel：0351-228329613935165196E-mail:licaie@tom.com一、纳税人法第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。实行法人税制实行法人税制，有利于实施消除重复征税的所得税一体化措施。可与国际上大多数国家的做法基本一致，便于国际比较。个人独资企业、合伙企业条例第二条：企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规规定成立的

2、个人独资企业、合伙企业。透明体无限责任重复征税注意：一、排除在境外依据外国法律成立的个人独资企业和合伙企业主要指依照我国先后制定的《中华人民共和国个人独资企业法》、《中华人民共和国合伙企业法》等有关法律、行政法规的规定成立的企业。二、凡依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业和合伙企业，不缴纳企业所得税。判断以下哪些可能属于企业所得税的纳税人国有企业、集体企业私营企业股份制企业中外合资经营企业中外合作经营企业外国企业判断以下哪些属于企业所得税的纳税人某个中国人在中国依照中国法律自己或参与成立的6家公司：私营有限责任公司私营股份

3、有限公司私营合伙企业（普通合伙企业）私营合伙企业（有限合伙企业）私营独资企业一人有限责任公司分支机构是企业所得税纳税人吗?新税法第五十条第二款：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。分支机构在设立时，领取的为营业执照，而非法人营业执照，因此，不具备法人资格。法人所得税制。不是企业所得税的独立纳税人。涉及到各地区财政利益分配问题某国内公司太原分公司是企业所得税纳税人吗?对照上述新税法条款，分支机构不再作为企业所得税独立纳税义务人存在，而是并入具有法人资格的总机构一并缴纳企业所得税。特别注

4、意：关键看是否具有法人资格，目前名称不规范。注意问题个人独资企业－－个人所得税合伙企业－－合伙人分别缴纳个体工商户－－－个人所得税一人有限公司－－企业所得税二、居民企业和非居民企业的界定居民企业和非居民企业的界定法第二条企业分为居民企业和非居民企业。本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。实际管理机构

5、条例第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。机构、场所条例第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。链接例题非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交

6、付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。二、关于纳税义务纳税义务的确定法第三条居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。税收管辖权问题居民企业－－－－无限纳税义务非居民企业－－－有限

7、纳税义务来源于中国境内、境外的所得判断标准条例第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负

8、担、支付所得的个人的住所地确定。（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。链接例题示例－泛美卫星公司涉税案1994年4月3日泛美卫星公司与中央电视台签订《数字压缩电视全时卫星传送服务协议》，央视支付了订金、保证金、季度服务费和设备费。泛美卫星公司提供服务的内容：据报道，