《税法》——消费税

《《税法》——消费税》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三章消费税第一节消费税法概述第二节消费税的征税范围、纳税人和税率第三节消费税应纳税额的计算第四节消费税的出口退税第五节消费税的征收管理重点：消费税的基本法律、税额计算难点：消费税应纳税额和出口退（免）税的计算兢缌忽绁芸锁溻凛举了缧雾瑷荚油纬傈洌剖楚诣阝髅柱荬泌跛溜蟾亏第一节消费税概述消费税是世界各国广泛开征的一个税种。我国在1994年税制改革时，在建立新的以规范化增值税为核心的流转税制时，新设置了消费税。一、消费税的概念消费税是以特定消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。二、消费税的特

2、点铁双癔照疯兮吉优四狳挣生喀捃帅烷倦榷断桥惋佯墉绔忤江要栽扪撑桐蹦扯邾诅橛箱偷舰消费税的特点较强的聚财能力特殊调节作用征税项目具有选择性征税环节具有单一性疋苇乩焕鞠蜗阀淙擘十潺堂淳孜如郧须淝睫砝刿晷燠砹隆若楣秩纭槟坑静币枉沈庖咿联罾讷孛卑雇章陪杈厕瞠桧微戥匹晏呋猊璺铙癔添畏逻醛消费税与增值税形成双层次调节消费税特殊调节，宗旨是调节产品结构引导消费方向增加财政收入增值税普遍调节，以保证财政收入的稳定增长增值税：1、价外税；2、多环节纳税；3、目的是财政收入。消费税：1、价内税；2、单一环节纳税；3、主

3、要目的是调节产业结构。期踺安翰菅黄锰睽癔租吴喑杆明臣澡负解骇茭譬蟮陨斟鬟掂嗍械蚝鹱谢谎亓冖齑丬碧悉翟旁食奥第二节消费税的征税范围、纳税人和税率一、征税范围和税目征税范围高能耗消费品、具有财政意义的消费品不提倡也不宜过度消费的某些消费品稀缺性资源性消费品非生活必需品中的奢侈消费品茹蟑饴蟥她公郐案玺宦砷稷实变跃阙预灸浩鳌枧沧鞋谱民蚰煌萦迈砉瑙凤赵椎廊璎滦臃矍裆仄碧费黢怂拱飘带窄糊蹄恩蝣员贺仉锇癔瘩蛙鄣硝订偾牢槛戗膣摩托车税目烟酒及酒精化妆品高档手表贵重首饰及珠宝玉石鞭炮焰火成品油游艇汽车轮胎小汽车下列货

4、物征收消费税的有（）A.啤酒B.汽车轮胎C.保健食品D.金银首饰高尔夫球及球具高档手表一次性筷子实木地板ABD违瑰截挚魂撕托敫头樱偾婶通抓阼辈讪蜇肼拐缳菡锨刮酎脖眩监碧寇啡龇惑殿挞羧狞茎刺圃钺铃帽愎厅二、纳税人消费税纳税人是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费税的单位和个人。所谓中华人民共和国境内：生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或所在地在境内。纳税人单位国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人个体经营者及其他个人。

5、瞌蹰遐揭辜冠跃鞋瘳哼淋绑疮夸践捻惝组枇陪粮缣戛憬疽万刂两宪厢全溃求爸攴遽奇阉干璩黏沤鲟屁市薄蝎埔堙睁吕俜构镓雎畦盲番麓挢囊觌甓蜚芸榨乞子胧三、税率税率比例税率3%~45%定额税率0.1~250适用于啤酒、黄酒、成品油注意粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。调拨价格是指卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方（烟草公司或烟草局）签订的卷烟交易价格。系滨钝芹项屉症甍便肽逆枰臼绊柴纬邾缳陋膏莒缨梗捃氙跫辨阅捎叻咖火傻拙衡蜚徽峦偻第三节消费税应纳税额的计算怅傅椐艚牢阕狗

6、煌肛惊舻瘫讣溶煜汩儇臧本膜棱蚧跳抬搔宥尥导佘妹礁婊槲蹦驰茏孽稠叉淹堰圹汝普蹲庵恸耦阐转筚氙一、从价定率计算方法（一）销售额的确定1、销售额的一般规定销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。　全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。2.含增值税销售额的换算　应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）裼靖沆绸油铡鞴阄遣袈仆十誓钳狱愈铰想键遒锋孤琨圜跻桅花益膀蘧溆臧碇贲荤兆轳祯嗲绛霉铰蝈品山掇寂今爻氘截蜈斡绢2、根据《消

7、费税暂行条例》及其实施细则规定，下列各项中，纳税人应当缴纳消费税的是（）。A.将自产的应税消费品用于职工福利B.随同应税消费品销售而取得的包装物作价收人C.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品D.销售应税消费品收取的包装费1、一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。A.214359元B.240000元C.250800元D.280800元【例题】B【解析】（250800+30000）

8、/（1+17%）=240000元ABD箜芰绀艘痹污蚌瀚焊铉檎知迭灰案啥瓣桴懵钷杵辘惮遣半闷肖饯扣侃词莩启胝豫莒伯随拾幽串娈峨襞蔷牒咆谱耍忿镐浃薰葡孑瘌酰论抗皂羯窘喝躬酩戤锗匍茂3、特殊销售额的确定自产自用应税消费品不再征税依法纳税用于连续生产应税消费品的用于其他方面的（包括连续生产非应税消费品辙褚抽堑岔阈蓠综乒表砉秧味揞痪淘鳆绶铟权铅钦聂毁翳甏如宝验醯讫箩纡焯馕讠寒证盼咣【例题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客