“营改增”试点纳税人增值税减免专项审核报告(格式)

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1、“营改增”试点纳税人增值税减免税专项审核报告委托企业名称：委托企业纳税识别号：委托审核具体项目：委托审核项目所属年度：受托税务师事务所名称：纳税识别号：联系电话：注册税务师：执业证号：报告出具时间：____________________公司：我们接受委托，对贵单位编制的《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》中的XX项目申请享受XX年增值税减免的情况进行专项审核。贵单位的责任是：设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实性、合法性和完整性，以确保贵单位编制的《“营改增”试点纳税

2、人增值税减免情况表》符合《福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税优惠政策管理事项的公告》（闽国税公告[2012]6号）的规定以及其他税收法律、法规、规范的相关要求，并如实进行了纳税申报。我们的责任是：按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师执业准则（试行）》（国税发[1999]第193号）和《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》（国税发[2009]149号）的规定，对贵单位编制的《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》中增值税减免情况实施审核并

3、出具专项审核报告。我们的审核是依照《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）和《福建省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税优惠政策管理事项的公告》（闽国税公告[2012]6号）等相关规定进行的。在审核过程中，我们考虑了与《“营改增”试点纳税人增值税减免情况表》编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计

4、资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的审核程序。我们相信，我们获取的审核证据是充分的、适当的、为发表审核意见提供了基础。现将审核结果报告如下：经审核，我们确认，贵单位××年度提供的XX项目应税服务，符合国家XXX规定的减免税优惠政策规定，并按XXXX规定办理了（备案或报批）手续，在XXX期间内享受减免税优惠政策的条件没有发生变化，可享受增值税（免税/减税/即征即退/限额退税）营业额元，税额为元。（经审核，我们确认，贵单位××年度提供的XX项目应税服务，不符合国家XXX规定的税收优惠政

5、策规定（或未按国家税务总局XXXX规定办理备案（报批）或在XXX期间内享受优惠政策的条件发生变化），不能享受增值税免税（减税或即征即退或限额退税）营业额元，税额为元。为避免纳税风险，建议及时向税务主管当局申报纳税。）具体审核事项说明详见附件。附件:1、审核事项说明2、税务师事务所和注册税务师执业证书复印件附送：1、“营改增”试点纳税人增值税减免情况表2、享受增值税税收优惠政策相关证明材料（复印件）×××税务师事务所有限公司中国注册税务师：中国注册税务师：中国·福州年月日注：1、范本中括号下划线部分为可

6、选项，按审核项目或实际情况选择。2、本报告一式3份，1份事务所留底，1份委托企业留底，1份由委托企业提交报告需求部门。附件1审核事项说明一、企业及优惠项目基本情况：二、享受减免税的政策依据：三、减免税项目符合税收优惠政策条件的说明：四、减免税金额计算经审核，贵单位××年度（或××期间）从事××应税服务取得的收入，可以享受××应税服务项目减/免增值税的营业额元，税额元。具体计算如下：*如果是一般税纳税人，计算过程如下：当期免征增值税额=该项目当期应税服务收入×增值税适用税率-当期用于该应税服务项目的购进

7、货物、应税劳务或者应税服务应转出的进项金额。（一）应税服务收入的计算20××年度（或××期间）取得××应税服务收入（不含税）合计元，其中：货币收入及价外收费元；非货币收入元；视同销售收入元。（二）应转出进项的计算20××年度（或××期间）取得与××应税服务收入相关的需要转出的增值税进项金额合计元，其中：（如果是混业经营无法划分的进项，则要进行分配）1、可以划分的进项税额共计元；2、无法划分进项税额共计元；可以考虑的划分方法：当期无法划分的全部进项税额×当期免征增值税项目销售额÷（当期全部销售额+当期全

8、部营业额）。*如果是简易计税纳税人，计算过程如下：简易征收纳税人免征增值税额=应税劳务收入合计元/(1+3%)×3%=元。*如果是超税负即征即退纳税人，计算过程如下：（一）增值税销项税额的计算1、20××年度（或××期间）取得××应税服务收入（不含税）合计元，其中：货币收入及价外收费元；非货币收入元；视同销售收入元。2、应税服务适用增值税税率为%。3、增值税销项税额=应税服务收入（不含税）合计元×增值税适用税率%=元。（二）当期取得与该项目相关的增值税进