增值税转型对资源型行业的效应及完善对策2

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1、增值税转型对资源型行业的效应及完善对策##市国税局龚小平李洪平【内容提要】：2009年1月1日起，国务院在全国所有地区、所有行业推行了增值税转型改革。##市地处秦巴山区，依托辖区丰富的水电、矿产资源形成了独具地方特色的资源型经济，构建了比较单一的资源型经济税源，其年度直接和间接税收收入占全市税收总量达50%以上。作为中西部一个比较典型的资源型城市，增值税转型改革将会对其产生怎样的执行效应，基层税务机关又将如何通过进一步完善税收征管办法，在确保增值税转型政策执行到位的同时，实现区域经济与税收的同步协调增长。对此，我们仅以##市为例，就增值税转型政策在资源利用类行业的实

2、施情况进行了专项调查。【关键词】资源型行业增值税转型对策研究一、资源型行业税收概况##市境内水力、矿产资源丰富，随着其开发利用程度的逐步提高，直接带来了资源型经济的快速增长。按照经济决定税收理论，在一定程度上决定了##国税收入是以资源型行业缴纳增值税为主的结构。2008年，全市入库增值税税金6.45亿元，占全市国税收入的61.84%。其中，电力工业2.04亿元，矿产工业1.45亿元，占入库增值税税金的54.1%。全市80户规模以上重点税源企业，实现增值税4.48亿，其中资源型行业43户，占重点税源管户的53%；实现增值税2.68亿。占入库总数的59.82%。由上述数

3、据可以看出，资源利用类电力、矿产品行业，已成为我市经济税源的支柱产业，其主要由电力和矿产品两部分构成。（详见下表。单位：万元）5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve1

4、1二、增值税转型改革对资源型行业的执行效应此次增值税转型的变化主要表现在增值税税基的缩减，其核心内容是企业购进机器设备等固定资产的进项税额可以在销项税额中抵扣。同时，将小规模纳税人增值税征收率统一调至3%，矿产品增值税税率由13%恢复到17%，降低一般纳税人认定标准。增值税转型政策的出台，将对我国经济产生长期而深远的影响。因此，从长远来说，增值税转型改革对国税收入具有明显的增收影响。但就增值税转型改革初期而言，却必然引起增值税收入、财政收入短期内的减收。2009年上半年剔除非即期收入##××水电厂2008年度清算3000万元，资源类企业实现的增值税与同期相比减收56

5、43.65万元。资源型行业增值税转型效应突出表现在以下三个方面：（一）增值税转型政策对税收影响低于测算预期2009年全市资源利用类行业共有纳税人460户企业，其中电力生产业140户，矿采选加工业310户。2008年，在实施增值税转型前，我们对增值税转型将减少的税收收入进行了预测，预计2009年##因增值税转型将减少税收收入约1.05亿元。事实并非如此，增值税转型政策实施半年来，##市企业购进设备性固定资产实际抵扣进项税额只有1300万元，与预测数相差甚远，其主要原因由于受国际金融危机的影响，导致国际上矿产品价格大幅下跌，国内资源型企业销售收入锐减，投入与产出形成倒挂

6、，企业发展难以为计。自去年年初开始，铅、锌价格持续下跌，今年虽略有回升，但锌粉价格在12000-13000元/金属吨之间徘徊，仍然低于企业生产成本价15000元/吨，全市有近30%的矿产企业大多自去年年底开始，就处于停产、半停产状态。虽然我市资源利用类行业纳税户数较多，但生产经营规模较小，盈利能力较低，特别是在现阶段金融危机的影响下，我市大部分资源利用类行业无法获得有效的资金来源渠道，也不可能大规模进行固定资产购进和设备更新改造，今年1－6月份，全市固定资产税款抵扣仅涉及17个行业，96户企业，累计抵扣税款1322.70万元。5.1-9,,services,andm

7、akethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve11资源型企业43户，固定资产抵扣进项税额1164.12万元，其中电力抵扣733.38万，矿产品抵扣430.74万元，占全部固定资产抵和进项税的88.01％，固定资