内控失效案例

《内控失效案例》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、新华制药内控失效案例分析02010304新华制药背景介绍基于COSO五要素下的内控分析新华制药内控的基本情况思考与建议CONTENTS01新华制药背景介绍新华制药背景介绍否定意见公司历史山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛

2、芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”公司产业4山东新华制药股份有限公司（以下简称“新华制药”）是H股与A股上市公司，属中国制药工业50强，在我国化工与医药领域一直具有较高的影响力和地位，也是商务部重点培育和发展的出口品牌，但是在2012年引起人们广泛关注却不是因其市场地位，而是因为

3、处于上市公司披露内部报告的第一年，它是唯一一家因为内部控制制度存在缺陷而被出具否定意见的上市公司。5新华制药背景介绍新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料摘自新华制药2011年财务报表应收账款2011年末增加的主要原因为部分出口销售业务付款期限未到以及本公司下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与其存在担保关系方未按期支付货款（详见附注十三、其他重大事项所述）所致１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款。（表１）２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款。（表２）02新华制药内控的基本情况公司治理结构；公司组织

4、结构、责任划分；公司内部控制制度7新华制药内控的基本情况公司的组织机构、职责划分结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导公

5、司内部控制的正常运行。3、新华制药股份有限公司的内部控制制度公司的治理结构山东新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责，对公司经营活动中的重大决策问题进行审议并做出决定，或提交股东大会审议。监事会是公司的监督机构，负责对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司的总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，全面负责公司的日常经营管理活动，组织实施董事会决议。公司内部控制制度山东新华制药根据《

6、公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程

7、，确保各项工作都有章可循。03基于COSO五要素下的内控分析控制环境分析；风险评估分析；控制活动分析；信息与沟通分析；内部监督分析COSO内部控制五要素COSO内部控制五要素包括控制环境,风险评估,控制活动,信息与沟通和监控五部分。控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础,管理层的态度和企业组织结构更是定下了内部控制的基调风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险,是内部控制的前提控制活动是旨在确保管理层的指令得以执行的政策和程序,为内部控制的核心信息与沟通旨在取得及时、确切的信息,并进行有效的沟通,为内部控制提供条件监控

8、着眼于确保企业内部控制的持续有效运作,起到润滑剂的作用。9基于COSO五要素下的内控分析风险评估分析山东新华制药对内部控制中风险评估环节并不重视，既没有相应的风险评估的企业文化，也没有制定关于风险评估的内部控制制度。可以说山东新华制药在风险评估的整个环节中都存在缺陷（1）不相