内控失效原因及对策

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1、内部控制企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误少舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。新修订的《会计法》十分重视企业内部控制问题，在第27条中明确规定了企业内部监督（即企业内部控制中的会计控制）的基本要求。然而，从当前实际情况看，大多数企业在充分发挥内部控制作川方面都不同程度地存在一定差距。表现折栓内部控制失效应用内部控制失效从企业发牛的涉及会计违法违纪案件和各有关部门对企业审计检查的结果看，企业内部控制失效主要表现在以下儿个方面：（一）会计信息失真企业由

2、于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现彖较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重耍空白凭证保管便用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。（二）费用支出火控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，木来亏损的企业雪上加霜

3、；有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货釆购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及吋与会计记录和核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存屮，再加上经济往来屮审查制度不健全等，造成国有资产大最流失。（三）违法违纪现象时常发生。如有的金业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞人量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结,利用虚假发票，非法侵占企业资金等。失效的成因折叠（—•）金业内部控制体制不顺。主要表现在

4、：会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事屮复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没冇建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应冇的作用，内部审计工作得不到应冇的重视和支持。（二）企业内部控制制度不完善，执行不得力。当一部分金业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、市计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，

5、失去了应有的刚性和严肃性。（三）考核企业干部政绩、业绩机制不完善。长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以冃标利润完成情况为主要依据，缺乏对具他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”，便指使财会人员弄虚作假。还有些业务主管部门，为了加快本系统的经济发展，在没有进行科学论证的情况卜，下达一些脱离实际的经济增长考核指标，阳部分企业领导者为讨好主管部门借此显示口己的能力，通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门卜•达的有关指标（四）会计人员素质较低。近几年來，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些

6、培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根木不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱；还有部分会计人员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。（五）外部监督乏力。为了加强监督，已形成了包括政府监督（如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督）和社会监督（如注册会计师、社会舆论等的监督）在内的企业外部监督体系。然而，如此大的

7、一个监督体系其监督效果却不尽如人意。究其原因主要有三个方而：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。二是各种监督没有按照设定的目标进行，有的其至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重。三是不规范的执业坏境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师监督不力，使得“经济警察”的作用并没有发挥出来。失效的对策折叠（一）构筑严密的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员

8、在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或总接接触客广的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其