贷款业务的核算(选修)

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1、第四章贷款业务的核算本章内容第一节贷款业务概述第二节单位贷款的核算第三节个人贷款的核算第四节计收利息的核算第五节贷款损失准备1、了解贷款业务的基本分类方法；2、掌握贷款户开立条件和手续；3、掌握各项贷款的核算手续，贷款利息计算与核算手续4、掌握贷款损失准备的计提及处理。【重点难点】各种贷款的发放、收回、展期、逾期的账务处理；贷款利息的计算、贷款损失准备计提及账务处理。学习目标：第一节贷款业务概述一、贷款的定义贷款是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本 付息的货币资金。贷款是商业银行的一项主要资产业务。二

2、、贷款的种类按发放的期限不同按是否具有政策性按资金来源及贷款风险承担人不同贷款按其本息是否逾期超过一定天数按发放贷款的条件贷款短期贷款中期贷款长期贷款商业性贷款政策性贷款自营贷款委托贷款应计贷款非应计贷款信用贷款担保贷款贴现贷款保证贷款抵押贷款质押贷款。正常类贷款：借款人能履行还款合同关注类贷款：贷款人存在还贷的不利因素次级类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成一定损失可疑类贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成较大损失损失类贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回贷款质量风险程度：五级分类19

3、98年以前用“一逾两呆”方法，强调按贷款的期限划分正常贷款和不良贷款，注重贷款形式和手续完备情况的考核；“五级分类”方法强调按贷款的质量划分正常贷款和不良贷款，注重于对贷款第一还款来源的考虑。不良贷款三、贷款业务操作程序借款人填申请表、提交贷款相关资料客户经理受理初审、移交货款调查人员进行事实认定对借款的信用等级等调查，核实借款的基本条件、抵押物、保证人情况、测定贷款风险度，送贷款审查人员审查人员对资料进行核实、评定、复测贷款风险度，按权限报批签订借款合同贷款发放贷后检查贷款归还贷款质量监管四、各种贷款业务的有关

4、规定（一）信用贷款的规定1、贷款的申请：借款申请书及有关资料：财务报告、中长期贷款项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、在开户行存在规定资金的证明、项目投资计划或开工通知书、自筹资金落实情况及证明材料等。2、贷款的审批及借款合同的签订：银行信贷部门按审贷分离、分级审批的贷款制度进行贷款的审批。签订借款合同。（二）保证贷款的规定1、保证人是否具有保证的资格2、保证人的资金实力及保证意愿3、保证人与借款人之间的关系4、保证的法律责任具有代为清偿能力的法人、其他组织或公民或作为保证人不能作为保证人包括：国

5、家机关*、学校幼儿园医院等以公益为目的事业单位、社会团体、企业分支机构*（三）抵押贷款的规定1、贷款的申请，可用于抵押的财产，包括五类：（1）抵押人所有的房屋和其他地上附着物（2）抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产（3）抵押人依法有权处分的国有土地权、房屋和其他地上附着物（4）抵押人依法承包经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权（5）抵押人依法有权处分的国有机器、交通运输工具和其他财产。2、抵押贷款管理的规定严格选择抵押物认真验证产权证明准确评估抵押物价值合理确定抵押率完整填列抵押物清单

6、做好抵押物的登记和保管3、贷款金额（抵押率的计算）银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。抵押率为：1-抵押物预计贬值额÷抵押物现值×100%按一般通行惯例，抵押率在70%上下为宜。（四）质押贷款的规定可用于质押的动产或权利，包括四类货物汇票、支票、债券、提货单等权利凭证依法可转让的股份、股票依法可以转让的商标权、专利权、著作权中的财产权五、贷款业务的核算与管理本息分别核算商业贷款和政策性贷款分别核算自营贷款和委托贷款分别核算应计贷款和非应计贷款

7、分别核算新准则下要求按金融资产核算一、贷款的会计处理活跃市场中没有报价、回收金额固定（可确定）的非衍生金融资产，新准则下要求按金融资产核算初始计量：公允价值+交易费用后续计量：利息收益用实际利率/摊余成本计量减值：计入当期损益终止确认：从账户和资产负债表内转销时第二节单位贷款的核算二、贷款业务账户的设置（一）“贷款”：按贷款类别和客户分别本金、利息调整、已减值进行明细核算贷款－××贷款-××客户－本金：用于核算贷款本金。贷款－××贷款-××客户－利息调整：用于核算直接费用以及合同利率与实际利率的计算差异。贷款－×

8、×贷款-××客户－已减值：用于核算减值贷款，当贷款发生减值时将本金和利息调整全部转入该科目，以该科目完成之后的后续核算（二）“利息收入”科目下设明细科目或分户账利息收入－利息收入：用于核算正常贷款按实际利率计算的利息。利息收入－减值冲回：用于核算减值贷款按照实际利率法计算的利息收入。（三）应收利息：用于核算正常贷款名义利率应收的利息。（四）表外科目“应收未收欠息”：登记减