浅析营改增对企业财务管理的影响

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1、浅析营改增对企业财务管理的影响杜良忠摘要：营改增被视为中国经济转型的重要举措，在营改增的过程中，企业会面对在税负、会计核算、发票管理上的变动等问题，本文由这几个问题出发，提出相关的建议。..关键词：营改增；企业财务管理一、营改增的主要内容与意义1.营改增的主要内容营改增就是将原企业的营业税改征为增值税，营业税是指企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税，是对企业的毛收入的征税，这造成了很大程度的重复征税，为企业的生产经营增加了大数额的成本。2012年1月开始，为了加强企业竞争力，国家在上海进行营改增改革试验，随后扩大到八个省市。主要涉及行业为交通

2、运输业、现代服务业的一部分、邮政服务业、电信业等。此次的营改增的核心思路就是降低企业的税负，促进服务业、邮政服务业、电信业等行业发展，着力解决重复征税的问题，这标志着我国流转税制改革的正式启动，将会很大程度的改变我国现在的流转税制，使我国的流转税制向先进国家靠近。2.营改增的重要意义营改增是国家税制体制改革的重大发展，是经济转型的重要环节。首先，对于社会来说，我国正处于改革的深入期，任务重大，营改增对于企业发展、第三产业服务业，刺激市场需求，促进社会分工的合理化，加快产业化进程，建立健全科学发展的财税制度，优化投资消费的结构和出口结构，对促进国民经济

3、发展都具有重大意义。其次，对企业来说，能够减掉对企业征税的重复环节，降低企业生产经营的成本，提高企业的竞争力，实现企业的可持续发展。例如对我企业来说，原企业生产化工产品和化工品仓储服务，由于混业经营，仓储收入虽然为营改增，但比例很低，留存地方的税收很少，分立后，存续企业为生产型企业，新设企业从事化工品仓储服务。新设企业为营改增，相应税收留存地方。而且新设企业也为存续企业提供仓储服务，扩大了税源。二、营改增对企业财务管理的影响1.税负影响营改增之前，营业税是对企业的毛收入的征税，企业在每一道生产环节中，都需缴纳全额的营业税。改革对于试点小规模的纳税主体

4、来说，原有的3%或者5%的营业税率会下降2%。对于一般的纳税者，原来的现代服务业不能抵扣税额，改革后，增加了可以抵扣税额的范围和额度，并且将运输费用支出抵扣进项税额抵扣比例由7%上升到了11%，大多数企业的税负下降。当然，有些企业的税负在营改增中税负不降反增，例如主要成本为劳务或者其他不可抵扣的行业，对于这些企业来说，就应该关注相关法规的动向，申请财政补助。2.会计核算影响在改变之前，营业税的销售收入包含在主营业务收入之内，改之后，主营业务收入反映的是不含增值税的销售收入。即使实际税负变化不大，净收益绝对额不受影响。而企业的利润率=利润÷主营业务收入

5、，所以，企业的利润也会上升。此外，增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税不同，都会影响企业财务报表的数据结构。企业会计分析、管理决策的时候，就需要重新审视其毛利率、净利润率等。增值税在财务损益表上，账务处理与营业税的核算方法不同，营业税改增值税后，收入支出的记账方法发生了较大改变，现金流、利润的细节也发生改变。收入上，营改增之前，企业缴纳营业税的依据是全部的工程造价，改革后，由于增值税是价外税，增值税具有转嫁性。成本上，建筑材料费、人工费、机械费发生变动，小额企业、开具专业发票能力小的企业，增加了税负，降低了利润。现金流、利润的影响主要体

6、现在确认收入并且缴纳赋税的环节，改革后的利润变化取决于收入、成本的减少比例及营业税税金减少程度，现金流变化与之成反比。改革对优化企业现金流有促进作用。3.发票管理影响增值税的专用发票能够反映经济业务内容，有完税凭证的作用，对于增值税的发票规定比营业税发票的规定多，改革后，增值税发票管理将一般纳税人和小规模纳税人区分开来，并且对一般纳税人有专用发票和普通发票两种，不同的发票适用范围也有不同规定，在限额上，增值税与营业税相比，普通发票的限额更低，增值税的发票规定严格，使用不当可能招致刑事处罚，这使得发票管理的要求比以前严格地多。4.适用税率和计税基数变化

7、。营改增改变之前，营业税以营业额为计税基数计算应缴营业税。营改增实施后，按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税。增值税是价外税，营业税是价内税,计税基数发生了变化。例如：收入为300万元，营业税为300*5%=15万元，通过计算，增值税约16.98万元，比较两税大小，应交增值税大于应交营业税，主要是因为其税率和计税基数不同。三、结合营改增加强企业财务管理的建议1.利用改税契机，加强纳税筹划营改增实施的情况下，很多企业的纳税性质和主体都不同，很可能为企业带来风险，，因此，要注重纳税筹划的优化和完善。第一，企业应借助流通环节进行税负转移，达到减少税额的

8、目的，选择合作商时确保合作企业的财务管理程序完善、有能力开具全套的增值税发票，挖掘客户资源，借助营改增的契机