浅析营改增对企业财务管理的影响.doc

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1、浅析营改增对企业财务管理的影响摘要:营改增是我国经济转型的切入口，从试点到推广，营改增完成了我国税制改革的关键一•步，其对企业财务的影响现也已经开始在经营管理过程屮逐步体现。本文就营改增对企业财务管理方面带来的影响进行了具体分析，并提出了在营业税改征增值税过程屮企业如何加强财务管理应采取的相关措施。关键词:营改增；财务管理；影响营改增自试点以来，受到了社会各界的广大关注。据有关数据统计，H前己有12万户企业已参与营改增的试点范弗I,并且随着营改增后相关制度和规定的日益完善，相信未来参与营改增的企业将越來越多。可以说，营改

2、增是我国税制改革和增值税改革的一个必然结果。随着营改增在企业经营运行屮的推广，其对企业财务管理的影响也明显得到体现，在半前阶段，企业如何结合此次营改增做好财务管理的谋划将是一个比较急切的现实课题。一、营改增的主要内容与意义（一）营改增的主要内容实质上而言，营改增其实就是一个税种的变化，把以前缴纳营业税的应税项ri改成缴纳增值税，增值税就是对于产詁或者服务的增值部分纳税，减少重复纳税的环节。营改增试运行于现代服务业和交通运输业并逐步推广至各行各业。从h前试点情况来看，营改增尤其对小规模企业影响巨大。以广告业为例，营改增政策

3、推行之前，小规模广告公司营业税税率为5%,政策推行后，税率下降至3%,可见营改增帮助小规模纳税人减税效果明显。（二）营改增的重要意义此次营改增涉及的范I韦I将逐步扩大，试点企业也将继续增加。其重要意义主要体现在以下几个方面：首先，营改增有利于产业结构的调整。对服务业营业额全额进行营业税征收，税负过重，重复征收，而营改增后，由于从加大对第三产业的扶持力度的角度出发制定税收政策，将促进我国第三产业，尤其是新兴服务业的发展。其次，营改增也有利于提高我国劳务、货物的国际竞争力。在征收营业税的情况下，出口不会进行退税，从而抬高了我

4、国劳务和货物在国际市场的竞争力，不利于出口企业的发展。进行营改增后，我国税制与国际接轨，更加有利于在国际市场取得价格优势，从而提高其国际竞争力。二、营改增对企业财务管理的影响对企业财务来说，现阶段营改增税制这一改革对企业的财务管理将呈现不同的影响。（一）税负影响如果单纯从税负角度来看，营改增对两类纳税人肯定是利好：一类是营改增试点的小规模纳税人，他们原來的营业税税率为3%或5%,改征增值税的话税负下降2%；另一类就是增值税一般纳税人，原来不能抵扣税额的现代服务业，随着营改增的实施，增加了可以抵扣进项税额的范I韦I和数额，

5、而且发生的运输费用支出抵扣的进项税额，抵扣的比例也从原来的7%提高到11%。从行业角度而言，对于交通运输业来说，固定资产比重较大，可抵扣的税负增加，但同吋税率由原来的3%提高到11%,所以税负变化幅度不会太大，但从实际征收屮来看，这部分金业仍然有一定幅度的税负下降，但下降的期间和企业间的差界较明显。但对于另外一些主要成本为劳务及其他非可抵扣类资产的行业来说,税负呈现差异性，有些企业税负不降反升。在改革屮应当顾及这部分企业的利益，对税率进行适为的调整，或者对应税金额进行进一步的规定，而企业也应当关注政府出台的法规，及吋中请

6、对于这项问题的财政补助，才可以提高企业净利润，避免亏损。（二）会计核算影响一是营业税改征增值税转变税种导致会计核算必然发生变化。由于营业税不存在进项税额与销项税额，相关收入可以据实入账，相应成本按实际发生列支。但是在改征增值税以后，收入入账的原则和方法则发生了较大改变。以服务业为例，改征增值税以后，收入需要按照一定的税率扣除掉销项税额予以确认，而成本也需要抵扌II掉进项税额予以列支。同时，销项税额和进项税额均通过“应交税金”科FI进行核算，当期的应纳税额等于半期销项税额与进项税额的差额，而营业税核算下，税收可以直接根据收

7、入额或者收支差额乘以税率计算即可。因此，从会计核算上来看，营业税改征增值税以后，相关收入、成本以及税金的核算都出现了较大的变化，企业财务管理也相应需做调整。其次，是试点地区与非试点地区存在会计核算的差异。由于营业税改征增值税并未一次性全部推广，而选择“部分地区进行先试点、后推广”的做法，这就对一些跨地区经营的企业带来核算上的困难。这类跨地区经营的企业需要在试点地区和非试点地区之间不同的税种问题进行调整和衔接，在一定程度上加大了会计核算的难度。另外，营业税改征增值税对混业经营的企业而言，其对会计核算提出的要求更高了。此次营

8、业税改征增值税要求混业经营若不能区分各类经营业务的性质，无法核算各类业务明细，则要求金业按税率较高的税种来进行核算。由于H前服务类金业大多从属于混业经营性质，因此，对屮小企业而言，为降低税负，需要尽可能地对不同税种的业务分别进行核算。三、结合营改增加强企业财务管理的建议总体而言，营改增税改政策对大部分企业而言，是一个