浅析营改增对企业财务管理的影响

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1、浅析“营改增”对财务管理的影响7摘要从2016年5月1日起，我国营改增政策将全面实施落实，试点范围由2011年试点范围进一步扩大到了建筑业、房地产业、金融业、生活服务业。政策规定金融服务业统一采用6%的税率，计税方式从对营业收入全额征税改变成为差额征税，并且固定资产、无形资产和不动产等可以抵扣。关键字营改增；财务管理；影响分析7一、营改增政策概述1、“营改增”含义“营改增”指的是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税的税基为营业额，存在重复征收的不足，增值税的税基是经营活动产生的增值额，以增值额来计算，避免了重复征。2、“营改增”发展进程营改增政策方案改革可以说是

2、进行的如火如荼，期间难免也会遇到各种改革的瓶颈，但是改革的脚步不容停止不仅仅是完善我国的谁改制度，更是我国经济发展的需要。二、“营改增”对企业财务管理的影响（一）财务影响1、对利润类的影响首先，营业税改增值税对经营成本产生影响。征收营业税的情况下，购进的固定资产已缴纳的进项税额是不允许抵扣，固定资产购买的成本中包括增值税，改征增值税后，购进的固定资产、无形资产、不动产的增值税可以进行进项税额抵扣，不计入购进原值中，原值与税费的分离，原值减少，其折旧额也会减少，最终导致生产成本降低，成本的降低，在经营收入不变的情况下，企业财务的利润会提高。其次，“营改增”对企业财务税收产生

3、影响，在“营改增”前，企业财务税收主要是营业税金及附加、所得税、增值税和其他税费，所得税占据的最大的一部分税负，营业税税负是第二大部分，“营改增”后，就只有增值税、所得税和其他税费，税种的变化，营业税的减少，营业支出理论上会相应的减少，而营业税是价内税，在计算所得税之前是可以扣除的，而“营改增”后，征收增值税，增值税是价外税，不能在计算所得税前扣除，这些变化都会影响到企业财务的利润总额，通过改征降低了税负的增值税而造成的营业税金及附加支出的大幅降低是否可以弥补直至超过贷款利息收入、手续费及佣金收入的减少的影响，这是不确定的，所以最后企业业的利润的变化也是不确定性的，继而对

4、所得税的影响也是不确定性的。2、对现金流量的影响7首先，征税范围的改变影响现金流量。税制改变前，企业财务购买的固定资产、无形资产、不动产的增值税进项税额无法进行抵扣，资产的入账金额包含税费，那么，企业财务购买金额就增加，购买支出变多，现金流出量就增加。税制改革后，企业财务购进的固定资产、无形资产、不动产取得的增值税专用发票的增值税可以进行进项抵扣。而且固定资产、无形资产和不动产除个别条款规定不允许抵扣的范围之外，均可以全额抵扣进项税款。该年度在5月1日后新购进的固定资产和设备、无形资产、不动产等已经缴纳的增值税进项税额在计算增值税时可以作为抵扣项进行抵扣，现金流出量会减少

5、。并且营业税是可以在企业财务计算所得税前扣除，但是增值税不可以在税前扣除，增值税政策规定该年度5月1日后新购进的固定资产、无形资产、不动产的增值税进项税额在计算增值税时可以抵扣，扣除价外税的价款要比“营改增”前含有价内税的价款要低。从而固定资产每年所需计提的折旧额会相应降低。在营业额不变的情况下，折旧额的降低会提高企业的利润总额，与此相应所需缴纳的所得税会增加。营业税可以在计算所得税前扣除，而增值税则不能。因此企业业取消营业税改证增值税会造成计算所得税时税前扣除金额降低，所需缴纳的所得税税额增加。综上所述，营业税改增值税后所得税税额的变化综合由以上两个方面的变动所决定，因

6、此现金流的变动会随着所得税税额变动而变动。但是，税制的改革，必定得付出改革成本，比如人员的培训成本的提高，购进相适应的增值税纳税系统设备、管理费等，也会增加，在这一方面，现金流出量增加.以营业税、增值税、消费税为计征基础的营业税金及附加也会随着税基的改变而影响现金流量。三、企业财务应对营改增采取的措施（一）加强财务管理加强企业财务的财务管理，首先得加强部门的管理，把管理权集中于总部，在分级分散下去，因为税制的改革不仅仅是影响企业财务的税负情况，从上述分析已经得出，影响层面是全方位的，所以，进一步加强信息系统的管理维护升级，跟进增值税的税务系统，实现增值税税务电子化相关处理

7、，提高工作效率。加强财务核算体系，严格按照增值税的管理办法要求，对企业财务的业务进行合理规范的核算，分类管理。进一步控制企业财务的营运成本，做好成本预算并严格把控，提高企业财务的经营效益。加强风险控制，尤其是信贷风险控制，选择信用等级高的客户，保证企业财务资金的回笼，降低不良贷款率。不断创新金融产品，进行多样化投资管理，根据市场运行规律，把握好投资理财的风险控制。7营改增政策的实施，从而产生的税制制度的改变，企业财务要充分预测改革带来的影响，在经营策略和管理上，也要做出相应的调整，分析税制的变化给企业与客户的商业关系的变化，在