业务外包主要风险及其内部控制

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1、业务外包主要风险及其内部控制业务外包是企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（承包方）完成的经营行为。业务外包作为一种新的经营模式在企业生产经营中发挥着重要的作用。目前，业务外包活动已经广泛应用于电信、手机、金融等各行各业，为企业降低交易成本、实现规模经济、获取外部稀缺资源、提高经营效率提供了活力。但是由于开展业务外包过程中会面临许多不确定因素，从而给企业的生产经营带来风险。因此企业应当制定和完善业务外包制度，加强业务外包的风险管理，从而有效的规避风险，充分发挥业务外包的优势。 中国论文网http://www.xzbu.com/2/vie

2、w-4027895.htm　　一、业务外包风险 　　业务外包在给企业带来收益的同时也产生了风险。从业务外包活动的流程来看，主要包括制定业务外包实施方案、审核批准、选择承包方、签订业务外包合同、组织实施业务外包活动、业务外包过程管理、验收、会计控制等环节。每一个环节组织不当都会给企业带来风险，进而直接关系到其能否为企业带来预期的利润提升和战略目标的实现。 　　（一）外包业务选择不当风险 　　在业务外包决策中，企业首先要回答的问题就是选择哪些业务外包。一般来说，企业应当尽量选择哪些与自身核心业务关联性不大，相对独立的非核心业务进行外包。然而在实践中，公司的核心业务和非核心业务边界不清晰，管理层

3、受制于专业知识和能力所限，有可能将不宜外包的业务外包出去，使企业丧失核心竞争力，这将对企业造成不可估量的严重后果。 　　（二）外包承包商选择不当风险 　　外包承包商的选择对于外包业务能否有效开展产生重要的影响。企业对于重要业务的外包没有建立外包承包商的遴选机制，或者确定外包承包商的决策权过于集中，容易导致由于失去权力制衡而产生的商业贿赂；外包承包商定价过高，从而使外包成本超过外包所带来的收益从而使企业遭受损失；缺乏对外包承包商资格审查制度，对承包商的专业能力、财务状况、经营状况以及信用水平等缺乏了解，如果外包承办商不具备相应的专业资质，从业人员也不具备相应的专业技术与职业资格，缺乏从事相关

4、项目的经验，从而导致双方产生严重分歧而陷入法律纠纷。 　　（三）合同不完备风险 　　确定承包方后，企业应当及时与选定的承包方签订业务外包合同，约定业务外包的内容和范围，双方权利和义务，服务和质量标准，保密事项，费用结算标准和违约责任等事项。该环节的主要风险是：合同条款未能针对业务外包风险做出明确的约定，对承办方的违约责任界定不够清晰，导致企业陷入合同纠纷和诉讼；合同约定的业务外包价格不合理或成本费用过高，导致企业遭受损失。 　　（四）业务外包过程管理风险 　　承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，无法继续按照合同约定履行义务，导致业务外包失败和本企业生产经营活动中断；承包方出现

5、未按照业务外包合同约定的质量要求持续提供合格的产品或服务等违约行为，导致企业难以发挥业务外包优势，甚至遭受重大损失；管控不力，导致商业秘密泄漏。企业与外包承包商签订协议后，往往不进行后续的监督管理，从而使业务外包活动处于失控状态。承包商陷入财务困境而无法及时提供外包产品或服务，承包商未能持续提供与合同规定相符的产品，承包商没有严格按照合同规定履行保密义务，泄露了企业的商业秘密。 　　二、业务外包内部控制措施 　　在评估业务外包各个环节所存在的风险后，企业应当根据业务外包内部控制目标实施针对性的控制措施。主要应当从六个方面加强管控。 　　（一）不相容岗位分离 　　通过对业务外包流程的梳理，企

6、业应当明确不同岗位的职责和权限，从而形成相互制约、相互监督的机制，以避免在实施业务外包过程中出现舞弊行为。业务外包不相容岗位主要包括以下几项： 　　（1）业务外包的申请与审批； 　　（2）业务外包的审批与执行； 　　（3）外包合同的订立与审核； 　　（4）业务外包的执行与相关会计记录； 　　（5）付款的申请、审批与执行。 　　（二）授权审批 　　企业应当建立业务外包审核批准制度，明确授权批准的方式和程序、各部门的审批范围和权限，保证申请、审批、执行和监督等环节按相关管理制度规范操作，禁止出现无权审批或越权审批。在对业务外包实施方案进行审批时，应当根据自身业务特点，着重对比分析该项目在自营和

7、外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性。对于涉及企业市场竞争力的重大业务外包，由于其对企业发展影响较大，应当提交董事会或类似权力机构审批。 　　（三）优选承包方 　　承包方的选择对业务外包成败具有重要的意义。企业在选择承包方时应当注意两个方面：第一，对于候选承包方的调查主要包括：（1）合法性。候选承包方是否为依法成立和合法经营的专业服务机构，是否具有相应的的经营范围和固定的办公场所。（2）专业资质。承包方是否具