小型企业组织特征的内部控制体系构建

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1、小型企业组织特征的内部控制体系构建陈迪天津财经大学会计系在职研究生摘要：木文从小型企业的组织特征入手，分析了目前我国小型企业的内部控制现状，指出了小型企业存在的主要问题。然后针对小型企业的组织特征，结合内部控制理论的相关要求，对如何将内部控制理论应用到小型企业具体实践进行研究。关键词：小企业；组织特征；内部控制随着我国改革开放的不断深入发展，小型企业的数量越来越多，在国民经济中所处的地位越来越来重要，小型企业的发展对社会经济发展異有重要意义，在增加就业机会、维护社会稳定、促进农村经济发展、保障地方财政收入、技

2、术创新、出口创汇、活跃市场、促进大企业发展等方面，具有大企业不可替代的重大作用。目前，全球金融危机给世界各国经济带来了严重的负面影响，小型企业作为我国经济的重要组成和补充部分，由于种种原因，企业内部控制方面比较薄弱，应对风险能力较差，而目前我国专家学者对企业内部控制的研究，大多数是针对组织结构比较健全的大中型企业，而对组织结构不太规范的小型企业涉及的较少，在现实市场经济环境中，小型企业往往在组织结构上A有天然的缺陷，比如小型企业往往是私人企业，在其发展初期，所有权和经营权并没有分离，董事长和总经理往往就是企业

3、主同一个人，现代公司治理结构中的董事会和监事会机构不健全，公司重大决策权和日常经营决策权没有分离，另外由于人员规模等条件的限制，内部控制规定的不相容职务相分离的基木要求在小型企业中也往往无法完全满足等等，木文旨在通过对小型企业的组织特征的分析研究、通过研究内部控制和组织结构之间的相互关系，结合内部控制理论的要求，在小型企业组织结构不太规范的现实条件下，提出构建适合小型企业组织特征的内部控制体系解决方案，从而提高小型企业内部控制水平和风险应对能力，促进小型企业健康发展、保障我国国民经济正常有序运行，从基于小型企

4、业组织特征的视角，为小型企业建立适合的内部控制制度提供一些思路。一、0前小型企业内部控制研究及应用现状我国对小型企业如何进行内部控制实施问题研宄，还没有出台专门的政策法规，对如何在小型企业中构建内部控制体系，专家学者的研究也涉及的不多。阎达五在其《内部控制框架的构建》中，指出了根据我国目前的企业管理现状，无法完全达到COSO内部控制框架的要求,因此我国企业内部控制框架的构建，应抓住主要因素，分阶段、分步骤、有重点的进行，对小型企业如何进行内部控制体系构建有一定的借鉴意义，但文章的主要研究对象还是上市公司和大中

5、型企业。朱荣恩在其《建立和完善内部控制的思考》中，指出政府应加强对内部控制的推动实施，为了使内部控制制度落到实处，应该按业务循环来设计内部控制制度，大企业和小企业的业务循环有一定相似度，因此该文对小企业如何构建内部控制体系具有一定的参考意义，但其研究对象并不是针对小型企业。李明辉在《浅谈中小企业的内部控制》中提出了构建中小企业内部控制体系应遵循的原则和方法，但并没奋具体说明应如何构建中小企业内部控制体系。我国最新出台的《企业内部控制基本规范》也强调了该基本规范首先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执

6、行。二、小型企业的组织特征小型企业由于受资本规模的限制，经营规模比较小，产品的品种有限，人数一般在100人以内，管理幅度较小，组织结构多采用直线制或直线职能制，往往一个人同时兼任几个岗位的工作、冗员较少。虽然小型企业规模较少，但是企业事务却是比较繁杂，由于制度建设的缺失和人员较少的原因，企业领导通常疲于应付各种日常具体事务，没冇充分的吋间来考虑重人的问题，从思想观念上往往是重经营、轻管理，或者即使想要加强和规范管理，但由于资金不足等原因，往往是心有余而力不足。三、小型企业内部控制现状与问题我国小型企业内部控制

7、的现状及存在的问题主要有以下方面：1.控制环境基础普遍薄弱控制环境涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括小型企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，小型企业各种规章制度、信息沟通体系、业缋评价机制等。小型企业的经营管理者思想中往往存在着重效益而轻管理的误区，这使得内部控制在小型企业中往往没冇得到应冇的重视。2.组织机构设置不合理及管理僵化小型企业普遍存在着所有权和经营权高度集中的现象，企业的所有者同时又是经营者，总经理通常是由董事长来兼任,企业规

8、模不大，人员不多，组织结构一般采用直线制或直线职能制，经营机构和内部组织机构较简单，没有太多的管理层次，虽然可以发挥信息传递快，不易失真的优点，但容易形成“一言堂”的现象。3.小型企业制度普遍不健全一是小型企业缺乏相应的激励与约束机制。二是人事政策和实务不完善。雇佣人员时没有经过严格的考核，有许多人是凭关系挤入小型企业，对职工未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度，未根据不同情况对职工进行适