[财务管理]财务报表分析

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1、财务报表分析AnalysisofFinancialStatements课程主要内容财务报表分析和报告财务分析应用与解释杜邦分析体系、EVA以及上市公司财务报表分析财务报表分析综合案例财务报表分析和报告财务报表分析概述介绍财务报表分析中的相关问题，重点是报表使用者及其信息需要以及财务报表分析如何满足使用者的需要。财务报表分析目的和财务报告重点在报表基本使用者分析财务报表的目的，讨论会计数据的重要性和局限性。财务报表分析概述财务报表使用者市场经济中的企业活动反映企业活动的财务报表财务报表相关信息财务报表

2、分析概述有效资本市场中的财务报表分析财务报表使用者内部使用者公司经理人员（CEO、CFO或财务总监、内部审计师等）外部使用者债权人、权益投资者、购并分析师、审计师、董事会、监管机构、雇员、媒体、供应商、客户等。市场经济中的企业活动计划活动描述公司宗旨、战略和战术的企业战略。融资活动权益融资和债务融资。投资活动流动资产和非流动资产投资。经营活动研究、采购、生产、营销和人工。市场经济中的企业活动反映企业活动的财务报表资产负债表损益表股东权益表现金流量表附表财务报表之间的联系资产负债表资产负债表的性质资产

3、负债表的会计等式资产负债表的作用资产负债表的项目的分类资产负债表的结构资产负债表的内容资产负债表的附表资产负债表是反映企业一定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成之状况。是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。是一张静态报表。资产负债表表明了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。它可以帮助会计信息的用户了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力等财务状况。资

4、产负债表的会计等式资产负债表资产负债表的作用可用于评价企业的流动性变现能力，包括变现速度和变现成本可用于评价企业的资本结构财务杠杆效应，财务风险可用于评价企业的财务弹性是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。资产负债表的项目的分类按流动性分类流动资产，长期投资，固定资产无形资产与递延资产。流动负债，长期负债。投入资本，留存收益。按货币性与非货币性分类货币性非货币性流动资产流动资产是指预期能在一年或超过一年的一个经营周期内变现或耗用的资产。现金CASH应收帐款AC

5、COUNTSRECEIVABLE应收票据NOTESRECEIVABLE预付货款短期投资SHOTRTERMINVESTMENT存货INVENTORY长期固定资产长期投资在建工程固定资产净值无形资产递延资产长期投资长期投资是指投资期限在一年或一个经营周期以上的各种投资。股票投资债券投资股权投资固定资产净值固定资产是经营过程中使用的经济寿命在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产。机器设备，房屋，汽车等。资产负债表中列示的是固定资产的净值。净值=原值-累积折旧。无形资产无形

6、资产是不具备实物形态而在较长时间内能给企业带来特定经济效益的资源。专利权商标商誉著作权专有技术(knowhow)土地使用权等。递延资产递延资产是指不能计入当期损益，而需在几个会计年度内摊销的各种费用。开办费安装费运输费租入固定资产改良支出等。流动负债流动负债是指一年或一个经营周期内需要用流动资产或新的流动负债去偿还的债务。银行短期借款应付帐款应付票据应付工资，应付奖金，应付税金，应付利润预收货款长期负债长期负债是指偿还期限在一年以上或一个经营周期以上的债务。银行长期借款长期债券长期应付款融资租赁（资

7、本租赁）所有者权益实收资本企业在国家工商管理部门注册登记的实际投入资本。资本公积金盈余公积金未分配利润资本公积金的来源公司税后利润中提取发行溢价收入评估溢价收入捐赠货币性现金，应收帐款，应收票据长期投资应付帐款，应付票据，应付税金长期借款，长期债券非货币性存货，短期预付款固定资产短期预收款长期预收款资产负债表的结构报告式资产负债表垂直式账户式资产负债表平衡式营运资金式资产负债表营运资金=流动资产-流动负债所有者权益=营运资金+非流动资产-非流动负债资产负债表的内容（资产）货币资金短期投资应收票据应收

8、账款预付账款其他应收款存货待摊费用待处理流动资产净损失长期投资固定资产净值固定资产清理在建工程待处理固定资产净损失无形资产递延资产发展公司资产负债表资产负债表的附表存货明细表原材料在产品及自制半成品产成品其它存货委托加工材料固定资产变动与结存表在建工程明细表所有者权益变动表损益表损益表的性质损益表的会计等式损益表的作用损益表的结构损益表的内容损益表的附表损益表利润表，收益表，是反映企业在一定期间经营成果的会计报表。反映收入，费用，投资收益，营业外收支及利润等情况。是反