近期税收法规解读(cta后续教育)2012122

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1、近期税收法规解读主讲：上海税务干部学校胡越川一、税收征管1．国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见（国税发〔2010〕101号）1．提高纳税人遵从度2．发挥中介机构作用3．提高征收管理效率（1）分类管理（2）风险控制（3）流程改革风险控制纳税服务受理申报税款征收纳税评估税务稽查法律救济2．国家税务总局办公厅关于开展深化税收征管改革有关重大问题调研的通知（国税办函〔2012〕127号）【相关链接】江苏省地方税务局致纳税人的一封信５３/533．上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发《纳税评估工作规程（试行）》的通知（沪国税征科〔2012〕2号）纳税评估工

2、作流程一级移送稽查初步风险二级案头审核（通讯调查、约谈、实地核查）审核确定三级风险提示四级评估终止评估评估评估评估实施处理审核执行4．上海市国家税务局上海市地方税务局关于在本市范围内实施纳税申报制度改革的公告（2012年第9号）【摘要】一、符合下列条件之一的纳税人，应按照本公告实施申报制度改革：（一）仅申报增值税或消费税的增值税小规模纳税人；（二）兼营营业税应税项目的增值税小规模纳税人，税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10万元（含10万元）以下的；（三）税务登记开业满1年且上一年度实际缴纳营业税10５３/53万元（含10万元）以下的营业税纳税人。上述范围不

3、包括实行税收定期定额征收管理的个人独资企业和个体工商户。上一年度是指税款所属期为上一自然年度。二、改革内容（一）增值税、消费税、营业税及其附加税费的纳税期限调整为1个季度；（二）符合上述范围的小规模纳税人涉及出口业务的，实行出口货物劳务免税按季申报。二、增值税1．国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2011年第71号）【摘要】增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般

4、纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。1．注销登记５３/53注销税务登记→注销工商登记注销一般纳税人资格留抵税额不退2．变更登记（迁移）变更工商登记→变更税务登记（1）不改变主管税务机关（2）改变主管税务机关注销税务登记→设立税务登记是否注销一般纳税人资格？留抵税额是否继续抵扣？2．国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告（国家税务总局公告2011年第50号）【摘要】对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允

5、许纳税人继续抵扣其进项税额。（1）增值税专用发票的认证、比对记帐联发票联５３/53销售方商品①购买方货款②报税盘抄报税③抵扣联认证（扫描解译）加密信息税务机关税务机关稽核比对５３/53（2）抵扣时限增值税一般纳税人取得增值税专５３/53用发票、公路内河货物运输统一发票和机动车销售统一发票，应在开具起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的当月（所属期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内输入通用税务数据采集软件，并在输入的当月（所属

6、期）按照增值税有关规定核算当期进项税额并在规定的申报期内申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（3）抵扣联尚未认证或尚未通过稽核比对时的会计处理问题【例】购入原材料验收入库，取得增值税发票联和抵扣联，金额10万元，金额1.7万元，抵扣联尚未认证。借：原材料10应交税费－待抵扣进项税额1.7贷：银行存款11.7借：应交税费－应交增值税（进项税额）1.7贷：应交税费－待抵扣进项税额1.7借：原材料1.7贷：应交税费－待抵扣进项税额1.7５３/53（4）滞留票2．国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告（国家税务总局公告2011年第78号）【摘要】增值税一般纳

7、税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。3．国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第1号）【摘要】增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4５３/53％征收率减半