2019注会税法预习班讲义

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1、2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法前　言　　【友情提示】　　关于《税法》预习班大家不要不重视，这个课可以让你从整体上认识《税法》；　　关于《税法》预习班大家不要只是打印讲义后简单的浏览，这个课可以让你听后知道很多《税法》学习的思路方法，这对应“碎法”来说是至关重要的！　　2019年CPA《税法》备考之旅从预习班开始！！！　　　　一、考试的难度　2013年2014年2015年2016年2017年2018年通过率18.64%15.73%22.31%20.49%26.27%？排名（高到低）23224？通过率最低科目会计

2、财管会计会计会计？　　　　二、考试时间：每年10月第二周，周日下午5：30-7：30　　　　三、考试形式　　1.考试形式：机考　　2.界面形式：　　（1）选择题界面：　　　　（2）主观题界面　　　　　　四、考试题型和题量：　　（1）单项选择题：24小题，每小题1分，共24分。　　（2）多项选择题：14小题，每小题1.5分，共21分。不答、错答、漏答均不得分。　　（3）计算回答题：4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，用英文解答增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　（4）综合题：2小题

3、31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。　　　　五、考题浏览：登录：中华会计网校>注册会计师>复习指导>历年真题。　　　　六、考试教材：共14章　　1.第1章税法总论；　　2.第2-11章18个实体税种；　　3.第12-14章国际税收、征管法、行政法制。　　　　七、考试特点：　　1.全面考核重点突出：　　第一梯队：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税　　第二梯度：其他实体税种、国际税收　　第三梯度：前一章后二章。　　2.题型上传统与创新相结合。　　3.执业资格考试特点日趋明显。　　　　　第41页2019年注册会计师考试辅导　

4、　　　　　　税法　　　　八、学习方法：　　1.归纳总结，化繁为简；　　2.适量做题，提炼流程；　　3.抓住重点，适当放弃；　　4.合理规划，不断重复。　　　　九、预习建议：　　听课（预习班）——看书——听课——做题。　　　　　　第41页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法第一章　税法总论　　【考情分析】非重点章。本章考题均为选择题，难度不大，记忆点多。近10年（说明：统计年份为2008-2017年，各章同）第一章年均分值2.55分，其中最高年份是2009年4分，最低为2012年1分，2017年3.5分。近10年本章

5、客观题考核了22题。统计来看，主要考核出现频次按高低排序为：税收立法机关、税法要素、税法原则、税收征管范围划分等知识点。这四个知识点要求学员重点学习。　　【学习方法】抓重点，不放弃，有取舍。　　　　【预习导引】　　一、税法的概念：熟悉税收和税法的本质、特征和税收法律关系，了解税法和其他法律的关系。　　二、税法原则：高频考点，重点预习。　　三、税法要素：中频考点，重点预习。　　四、税收立法和现行税法体系：高频考点考试围绕各级次税法的效力和表现形式考核，了解立法原则和程序。　　五、税收执法：高频考点。考试围绕税收税收收入划分考核

6、，重点预习　　六、税务机关和纳税人的权利和义务。中频考点，熟悉。　　七、国际税收关系。　　　　【重点提示】　　一、税法适用原则税法原则重点内容法律优位原则作用体现在处理不同等级税法的关系上，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，法律＞行政法规＞规章。法律不溯及既往原则新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。保持税法的稳定性和可预测性。新法优于旧法新法旧法对同一事项有不同规定时，新法效力优于旧法。特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。

7、居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法，即打破了税法效力等级的限制。实体从旧、程序从新原则实体税法不具备溯及力，即纳税义务的确定以纳税义务发生时的税务为准不具备向前的溯及力；程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力，即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的原则上新税法具有约束力。程序优于实体在税收争讼发生时，程序法优于实体法。保证税款及时、足额入库。　　【典型例题】税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税

8、金时按原税法执行，该处理遵循了（　）原则。　　A.新法优于旧法　　B.特别法优于普通法　　C.法律不溯及既往原则　　D.实体从旧程序从新  『正确答案』D　　　　　第41页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法　　　二、税收立法（分类按效力区分）分类立法机关主要内容表现形式税收法律