2019注会税法零基础班31讲讲义

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1、2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法前　言　　一、课程特点　　1.零起点知识详解　　2.概念原理全剖析　　3.实物展示更直观　　　　二、考试介绍　　时间：10月第二个周日　　17:30-19:30　　方式：机考　　题型：　　1.单选题：24小题，每小题1分　　2.多选题：14小题，每小题1.5分　　3.计算题：4小题共24分（最高29分）　　一题可英文解答，全部使用英文并答题正确的，增加5分。　　4.综合题：2小题共31分。　　　　三、考试特点　　·重点突出　　·综合性强　　·实用性强　　·题型稳定　　·题量大　

2、　　　四、学习内容　　1.总论：基本理论　　2.商品劳务税：增值税、消费税、关税　　3.特定目的税：城市维护建设税、烟叶税、车辆购置税、耕地占用税、船舶吨税　　4.财产行为税：房产税、车船税、印花税、契税　　5.资源税和环境保护税：资源税、环境保护税、土地增值税、城镇土地使用税　　6.所得税：企业所得税、个人所得税　　　　五、学习建议　　（一）康奈尔笔记法免抵退生产企业出口退税1.征退之差＝外销额×（征税率－退税率）2.应纳税额=销项-（进项-征退之差）-留抵如<0则33.理论退税率=外销额×退税率4.退2、3中较小者修正

3、公式：1.征退之差=（外销额-免税料件）×（征税率-退税率）2.应纳税额=销项-（进项-征退之差）-留抵如<0，则33.理论退税率=（外销额-免税料件）×退税率4.退2、3中较小者剔抵比退四部曲　　　　　第62页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法注意免税料件免抵税额-----城建税留抵税额-------转下期　　（二）思维导图　　　　（三）其他学习建议　　1.备考日程合理，计划严格执行。　　2.彩色笔，标记重点内容。　　3.小笔记本，强化记忆。　　4.预习→听课→复习→做题→纠正。　　5.利用每一道经典题目解读

4、知识，理由充分。　　6.题目划分星级，主次分明。　　7.熟悉机考界面和流程，适应考试形式。总　论　　　　　第62页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法　　课程内容　　　　一、税法和税收　　税收的内涵：　　1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是一种分配关系。　　2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。　　税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。　　税法的特点：　　1.义务性法规：区别于授权性法

5、规　　2.综合性法规：不同级次不同内容的一系列法　　二、税收法律关系　　　　税收法律关系的产生、变更与消灭　　　　　　　第62页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法　　三、税法原则　　　　　　　　四、税法要素　　谁来纳税？　　对什么征税？　　征多少税？　　什么时候纳税？　　　　　　　第62页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法　　　　五、税率　　是对征税对象的征收比例或征收额度。　　是计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。　　　　【注释1】全额累进税率：全部计税依据按同一等级适用税率计税。　　【

6、举例】全额累进税率表如下级数全月应纳税所得额（元）税率（%）1不超过5000（含）1025000-20000（含）20320000以上30　　如某人月应纳税所得额为5000元　　应纳税额＝5000×10%＝500元　　而月应纳税所得额为5001元时　　应纳税额＝5001×20%＝1000.2元　　缺点：当纳税人计税依据刚好达到更高级次时应纳税额增长迅速。　　【注释2】超额累进税率：每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税额。　　【举例】接上例，如采用超额累进税率计税，则应纳税额＝5

7、000×10%＋1×20%＝500.2元　　【注释3】速算扣除数：同样的课税对象数量，按全额累进法计税的税额比按超额累进法计税多出的那部分税额。　　超额累进速算法下的应纳税额　　＝按全额累进方法计算的税额-速算扣除数　　　　　第62页2019年注册会计师考试辅导　　　　　　　税法　　　　【举例】企业1月20日销售货物已收入款项并发货，则纳税义务发生时间为1月20日当日，纳税期限为1月份，缴库期限为2月15日。　　六、税收立法　　　　我国现行税法体系　　间接税和直接税“双主体”　　实体法体系：由18个涉及具体税种的税收法律、

8、法规组成。　　程序法体系：税收征收管理法律制度，包括税务机关征收税种依据的《税收征收管理法》、海关征收税种依据的《海关法》和《进出口关税条例》。分类标准具体内容基本内容和效力税收基本法：我国没有税收普通法：我国现行所有税法都是税收普通法职能作用税收实体法：确定具体税种各要素的法税收程序法：税务管理方面的