绿大地财务造假分析

《绿大地财务造假分析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、喻龙邱思源边元哲汪炎玉孙涛郑建锋彭景许汉威绿大地公司财务造假案分析目录公司简介目前状况首发上市分析造假手段审记意见公司简介云南绿大地生物科技股份有限公司前身为河口花卉有限责任公司，成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司。目前，公司注册股本8393.73万元人民币，资产总额达8.3亿元。　绿大地于2007年12月21日在深圳证券交易所首次发行股票并上市，募集资金达3.46亿元令绿大地被查的导火线，是该公司2010年3月的一季报。这是一份令人叹为观止的季度报告：2010年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台的

2、一季报每股收益竟然只有0.1元。两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”2009年10月~2010年4月，绿大地披露的业绩预告和快报曾五度反复，由之前的预增过亿，变更为最后的巨亏1.5亿元。由于绿大地近年来在季报、年报上多次出现“抽筋”症状，证券监管部门自其2010年3月的一季报披露后介入调查。目前状况日前，司法部门对该公司处以1040万的罚款，对参与发行的联和证券等三家机构罚没2400万元，但相对于公司IPO从市场上获得的3.46亿元募集资金，可谓是“九牛一毛”。并且绿大地上市资格仍被保留。业务承接前的责任业务承接后的责任会计事务所的责任在上市分

3、析我们得点考虑注册会计师的责任，对注册会计师的责任分析时，我们从承接业务前与承接业务后两个方面分析。承接任务前-责任分析作为已经和绿大地合作过7年的深圳市鹏城会计师事务所，同样为绿大地在IPO过程中担任审计师的职责。鹏城在与绿大地长期的合作中，对绿大地的整体企业运营情况是比较了解的，但在保持与绿大地的连续合作中，仍然应对其业务环境进行了解，了解其业务环境发生变化的情况，及由于该变化带来可能的重大影响。自恃与绿大地是长期合作伙伴关系，鹏城对绿大地的诚信问题是否作出了考虑，对可能存在的诚信问题，鹏城是漠视的。而在对自身能否遵守职业道德情况进行评价时，是否也作

4、了充分的考量。承接任务后-责任分析以其招股说明书为例，在其上市招股书中，篱笆和普通水井的造价高过深水井10倍等，在这样的价格差异上，如果说注册会计师是由于缺乏专业知识而无法识别，那注册会计师在无法获取充分适当的审计证据下，未寻求专家意见，这是注册会计师的责任，却对其财务报表出具了无保留意见的审计报告。注册会计师在审计过程中为保持必要的职业谨慎，并导致报告不实的，人民法院应当认定会计师事务所存在过失。如果是注册会计师明知自身在缺乏专业知识的领域需要利用专家工作而不利用，其根本在于注册会计师与被审计单位之间可能存在串通，为绿大地顺利上市铺就道路。这也可能是注

5、册会计师责任的第二条——会计师事务所故意出具虚假的审计报告，这已经不仅仅是过失了，而是欺诈。从鹏城在其承接前及承接后的相关表现，可以看出质量控制制度在鹏城事务所是空谈。造假手段分析虚增收入玩弄现金流会计行业的反思虚增资产造假的手段分析—虚增资产1.相关资料根据绿大地2007年上市时的招股说明书显示，截止到2007年6月30日，公司资产合计约为4.5亿，其中流动资产中的存货一项达到1.8亿。绿大地的主要货物为各类苗木。据报告，绿大地的报表上显示的苗木价格与市场上的价格完全不一致。某种苗木市场上报价是60元，但是到了绿大地就变成了300元。除了货物价格造假以

6、外，“他们的地价也是假的”。绿大地总部位于昆明市经济技术开发区内，在昆明二环以外，属于偏远的郊区，人烟稀少。“他们报自己的地价是100万一亩，”但是当时经济技术开发区的地价为20万一亩。2.审计程序（1）注册会计师需要对相关材料证件进行检查，但是没有甄别合同及相关文件真伪的义务。（2）查阅相关文件、合同等计价依据。（3）实地察看，了解相关市场信息。我们认为由于专业受限，注册会计师对合同真伪有免责权利，如果在相关资产市场价值难以可靠获取的情况下，这一免责或许就能够被发展为一项漏洞。更或者，由于伪造合同的责任由管理层承担，注会又对此免责，那些肆意造假的前者若

7、是遇上了防守不严的后者，岂不是一拍即成。所以，我们认为在合同真伪签证免责上，应该对注册会计师的责任予以细化，而非一概全免。造假的手段分析—虚增收入1.相关资料据媒体报道，绿大地上市之前一共有一二十枚假公章来伪造上市材料。根据绿大地2010年年报全年收入总额为35,905.95万元，而其中绿化工程占据了34484.67万元，这无疑是审计重点所在。2.审计程序（1）结合应收账款函证，确定销售的真实性（2）关注日后退货、收款的相关记录（3）结合银行对账单，落实现金流动据中准会计师事务所为其提供的10年审计报告，发表了无法表示意见，其中第五项导致无法表示意见的事

8、项摘录如下：2010年度，绿大地公司的“成都198工程项目”确认工程收入36,1