税法和会计的不同之处

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1、会计与税法的差异会计准则和税法之间存在着一定的差异。首先，它们的立法宗旨不同，税法宗旨是为了组织国家财政收入，对经济和社会发展进行调节，保护纳税人合法权益。其次二者所遵循的应计基础不同。会计核算强调的是权责发生制原则，而税法要求权责发生制和收付实现制相结合。有关企业所得税方面的内容会计准则与税法的目的差异《企业会计准则》是为了规范企业所得税的确认，计量和相关信息的列报。从会计的角度来看，所得税是一种费用，在计算企业净利润时，要扣除所得税费用。《企业所得税法》是为了课税，根据纳税人的实际纳税能力，确定一定时期内纳税人的应纳税所得额和应纳税额，从税法的角度来看，所得税是一种义务，

2、不是费用。《企业所得税法》第十条（二）项规定，在计算应纳税所得额时，企业所得税税款不得扣除。纳税主体与会计主体不同。从纳税人来说，《企业所得税法》第一条规定：在中华人名共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业。从扣缴义务人来说，《企业所得税》第三十七条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的各项所得应纳的所得税，实行源泉扣缴义务，以支付人为扣缴义务人。会计主体是指企业会计确认计量和报告的空间范围。《会计基本准则》第五条规定：企业应当对其本身发生的交易或事项进行会计确认，计量和报告。此条规定明确了会计主体。在一般情况下，纳税主体与会计主体是一致的，在特殊情况下，纳税主体不同

3、与会计主体。例如，按照新税法的规定分公司不是一个纳税主体，却可能是一个会计主体。还有，未实行合并纳税的企业集团，不是一个纳税主体，却可能编制财务报表，成为一个会计主体。再如，由企业管理的证券投资基金，企业年金基金等，不属于纳税主体，但是属于会计主体。纳税年度与会计分期的不同纳税年度是指企业所得税的计算起止日期。《企业所得税法》第五十三条规定：企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度。第五十四条规定：企业所得税分月或者分季预缴。而会计分

4、期是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的，长短相同的期间。《会计基本准则》第七条规定：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度和中期。纳税年度与会计分期既有联系也有区别。当企业年度不选用公历年度时，它们就不相等。有关货币计量的差异《企业所得税》第五十六条规定：依照本法缴纳企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算，应当按照中国人民银行公布的人民币基准汇价折合成人民币计算并缴纳税款。《基本准则》第八条规定：企业应当以货币计量。企业的会计核算，一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币

5、为记账本位币，但在计算缴纳企业所得税，编报财务会计报告时，都应当折算为人民币。税法规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。税法还进一步明确了企业提供劳务完工进度的确定方法（已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；发生成本占总成本的比例）和劳务收入、劳务成本的计算方法。会计准则中确认劳务收入时，还包括“相关的经济利益很可能流入企业”。固定资产计税的差异根据《

6、企业所得税法》，外购固定资产，已购买价格和支付相关税费为计税基础，自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。固定资产计税基础的后续计量固定资产在持有期间进行后续计量时，会计准则规定按照“会计账面价值=实际成本-累计折旧-固定资产减值准备”进行计量，计税基础按照“计税基础=实际成本-累计折旧（税法）”进行计量。由于会计处理与税收处理的不同，固定资产的账面价值与计税基础的差异主要产生于折旧方法，折旧年限的不同，以及固

7、定资产减值准备的提取。其中折旧方法的差异，会计准则规定，企业应当根据固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法，如可以按直线法计提折旧，也可以按照双倍余额递减法，年数总和法等计提折旧。其中折旧年限的差异。税法就每一类固定资产的最低折旧年限作出了规定，而会计处理时按照会计准则规定折旧年限是有企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定的。会计处理时确定折旧年限与税法规定不同，也会产生固定资产持有期间账面价值与计税基础的差异。因计提固定资产减值准备产生的差异。持有固定资产的期间内，在对固定资产计提了减