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1、企业内部控制和内部审计实务怎样建立及完善企业内部控制体系11WelcomeSlide欢迎各位的到来请先做自我介绍,相互认识姓名所在的公司所从事的工作从事目前工作多久了2企业内部控制和内部审计实务什么是企业内部控制内控的体系的建立内部控制与内部审计企业内部控制实务常见的舞弊及防范措施萨宾.奥斯利法案对内控的要求3企业内部控制象什么?企业内部控制可以形象地比喻成一件孩子的衣服企业的经营需要内部控制，就象孩子每天要穿衣服一样根据企业经营的实际需和发展的不同阶段，来设计不同的控制程序。这就象依据气候变化来给孩子增减衣服。当孩子长大了，就要给他穿合身的衣服4内部控制是一套完整的
2、系统,它包括一系列的公司政策和执行程序.从开始运行到仔细地监控,它对实现公司组织的下列四个目标提供合理的保障:内部控制的定义5内部控制的定义公司运作的有效性和效率(Effectiveness&EfficiencyofOperations)公司资产的安全性(SafeguardingofAssets)财务报表的可靠性(ReliabilityofFinancialReporting)公司运作的合法性(CompliancewithApplicableLaws&Regulations)6内部控制到底要控制什么?内部控制是要控制风险风险就是不确定性风险分为商业风险和市场风险不同的
3、企业面对着不同的风险制造业贸易性行业银行及金融业7一般的商业风险因素财务方面的因素-财务控制失败导致的风险:资金短缺缺乏信用评估舞弊系统的问题较差的会计科目调节表战略方面的因素-计划失败的风险:较差的市场策略较差的购并策略改变消费者的习惯政治方面的变化经营方面的因素-人为错误导致的风险:设计的错误不安全的行为员工操作的风险蓄意破坏技术方面的因素-资产实物的失败或损坏导致的风险:机器设备的损坏基础设施的损坏火灾爆炸污染旱灾/或其他自然灾害商业方面的因素-业务中断的风险:损失一名主要的执行官源于供应商的失败存在遵守法律的问题8风险评估的因素评估潜在风险时,管理层需要考虑下
4、列被普遍接受的风险范畴:错误的记录不可接受的会计政策业务中断错误的管理层的决定关注重要的内容(Materiality)9风险评估的因素评估潜在风险时,管理层需要考虑下列被普遍接受的风险范畴:舞弊和盗用(Fraudandembezzlement)额外成本(Excessivecosts)资产的损失或丢失竞争的劣势关注重要的内容(Materiality)10内部控制与风险内部控制主要是加强内部管理来归避经营性风险,因为风险是始终存在的好的内部控制就是要为企业撑起一把保护伞来抵御风险11内部控制的类型控制可分为以下几种:预防类控制prevent职责分工威慑类控制deter开除
5、有不良品行的员工察觉/发现类控制detect审阅银行调节表12控制结构的基本要素 (COSO框架)内部控制环境如董事会的关切,高级管理层的支持,公司政策和程序,明晰的组织机构关系和委托授权风险分析侧重于高风险领域,帮助管理层减少或消除风险信息和沟通公司政策指导,程序手册,宽松的沟通环境(open-doorpolicy),举报热线等COSO:InternalControl-IntegratedFrameworkdevelopedin1992bytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTradewayCommission13控制
6、结构的基本要素 (COSO框架)内部控制程序在不同层面的检查,例如工作质量检查,调节表,年底存货盘点,职责分工,工作岗位轮换等跟踪和监控例如:内控自查问卷/内部自我审核,外部审计和日常的财务分析工作COSO:InternalControl-IntegratedFrameworkdevelopedin1992bytheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTradewayCommission14影响控制环境的因素管理层的经营理念和经营风格公司的组织结构管理权力和责任的分配内部审计的职能15内部控制的基本技巧是为了达到控制目的同时减
7、少风险.主要有以下几方面:有能力和值得信赖的人员良好的职责分工良好的交易授权批准程序内部控制的基本技巧16充分定义的政策规定和程序良好的资产和记录的实际控制对业绩的独立审核内部控制的基本技巧17控制与成本的关系任何控制都需要成本的投入过多的控制并不是好的控制以最小的成本达到控制的目的18控制与成本的关系案例分析一:一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD,管理层的解释是业务需要.如果申请呼叫限制,又需要交固定的费用.解决方案:要求公司IT部门,给员工每人一个密码用于拨打IDD,部门经理定期审阅电话费用19什么是企业的内部控制BACKUPSLIDEQUE
