财政资金运用绩效

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1、财政资金运用绩效：评价与审计财政绩效财政资金运用绩效:评娄权辛焕平价与审计(1.佛山科技学院,广东528000;2.浙江大学,杭州310027)内容提要:本文在梳理国内外文献的基础上,主要探讨四个基本问题:一是从理论上廓清财政资金运用绩效评价与审计的理论依据;二是构建了财政资金运用绩效评价与审计的理论框架及主要内容;三是从财政支出的目标一兼顾公平与效率这一崭新视角设计评价指标体系;四是对2004年财政资金运用绩效进行了实证分析,并提出政策建议.关键词:财政资金绩效评价与审计公平与效率一,引言财政支出绩效评价始于2O世纪3O年代美国罗斯福新政时期.60年代后,其评价方法体系逐步成熟和完善

2、,并在欧美主要国家及一些发展中国家广泛运用,成为政府加强宏观调控,促进财政投资决策科学化,增强财政支出效果的关键手段(申书海,2002).Millar(1997)发现,加拿大推行严格的预算法减少了政府债务,降低了财政风险,提高了财政绩效.Gleich(2003)发现,在中欧和东欧国家,预算机构和组织程序降低了集权的程度,提高了财政绩效.Galianiet.a1.(2001)发现,在阿根廷,随着教育服务从中央政府下放到省级政府,公立中学学生的成绩显着提高,公立中学学生的成绩与省级政府财政赤字负相关.在我国,随着市场经济体系的确立,以及公共财政框架的初步形成,"追踪问效",提高财政资源的配

3、置效率等支出绩效问题逐渐被重视起来.申书海(2003)较为系统地提出了财政支出绩效评价的基本原则,分类体系,指标体系和标准体系.但他只作了定性的分析,并没有进行定量的研究.徐一心等人(2005)从总体绩效评价和社会保障与发展两方面构建了较为完整的财政支出绩效评价指标体系,并以乐山市为例作了初步的实证分析.还有一些学者则对我国转移支付,义务教育经费支出等方面的绩效进行了实证研究.张清(2001)较早地对我国地区财政绩效做出了分析与评价,发现各地区综合财政绩效具有典型的经济带分布特征.陈铭恩,温思美(2004)以广东为例,通过计量方法,分析了财政农业投资对农民收入,粮食生产和农业竞争能力的

4、绩效影响.为了保证财政支出绩效评价的真实性和合理性,还必须开展绩效审计.在2O世纪80_-90年代,绩效审计在政府公共管理中广为运用.Johnsen(2001)发现在芬兰和挪威,绩效审计的确是一个有用的,合理的公共管理工具.ChurchillandCyert(1933)提出,应将绩效审计的重点放在产生管理业绩的方法上,而不是结果上.余玉苗等(2005)构建了核心效用观下政府绩效审计的实施框架.纵观上述研究,多数学者以定性分析为主,虽然1O地方财政研究/2006,09/第9期有的学者进行了实证研究,但都不很充分,而且其采用的绩效评价指标体系未尽合理.希望本文的研究可以为各级政府加强宏观调

5、控,促进财政投资决策科学化和增强财政支出效果提供理论支撑,从而做到强化财政制度的约束,有利于制度安排的帕累托改进.二,财政资金运用绩效评价与审计的必要性之所以要评价与审计财政资金的运用绩效,主要由于:(1)和市场失灵一样,政府也会失灵;(2)政府是社会公众的代理人,负有公共受托责任.1.政府失灵.众所周知,由于灯塔,国防等公共产品具有外部性,容易滋生搭便车(free—rider)行为和公用地悲剧,从而造成这些公共产品供给不足,由政府提供固然可以克服供给不足的问题,但是不一定最有效率,效率的损失源自政府失灵.根据布坎南提出的公共选择理论,政府的行为总是需要通过政府官员来实现,政府官员不是

6、生活在真空里面,他是一个理性的经济人,难免存在利己之心,加之寻租行为的存在,政府官员的行为也会不时地偏离公共利益目标,比如,挪用,挤占,转移,私分财政资金,形成财政资金运用的效率损失,也就是Jensen和Meckling(1976)所说的代理成本.评价与审计财政资金的运用绩效可以起到"监督财政"的目的.2.公共受托责任.政府是社会公众的代理人,负有管理和合理运用财政资金的公共受托责任.由于财政收入9o%左右来自于税收,纳税人依法交了税金,他们应该知道这些资金被用于何处,是否取得良好的经济效益和社会效益,而不是被挪用和滥用.换言之,纳税人应该有知情权.Watts(1986)指出会计和审计

7、都是基于受托责任而产生的,我国着名会计学家杨时展教授甚至认为没有受托责任,就没有审计.既然政府负有管理和合理运用财政资金的公共受托责任,则财政资金的运用绩效评价与审计就顺理成章了.从这个角度看,评价与审计财政资金的运用绩效又可以起到促进实现"效益财政"和财政绩效"公共财政"的目的.三,财政资金运用绩效评价与审计的理论框架及主要内容1.理论框架.财政资金运用绩效评价与审计以政府失灵和公共受托责任为理论依据,主要包括两个理论板块:(1)财政资金运用