《税制结构》课件

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1、第十二章税制结构2021/8/261第十二章税制结构第十二章税制结构本章结构：2021/8/262第十二章税制结构第一节税收制度、税制类型和税制结构一、税收制度二、税制类型三、税制结构2021/8/263第十二章税制结构一、税收制度随着政府活动范围的不断扩大，政府需要的财力不断增加，这就需要有一个稳固的公共收入来源渠道。与此同时，国家的政治、法律制度相继创立，并把它与税收相结合，对税收的自然制度加以法制化，使税收这一经济行为制度化、法制化、规范化和长期化，从而形成了税收制度的人为属性，即税收的人为制度。从人类社会的发展来看，无论哪一国家的税收制度都是从税收的自然制度到与税收的人为制

2、度相结合的产物。税收制度既具有自然属性，又具有人为属性。2021/8/264第十二章税制结构二、税制类型（一）单一税制主张（二）复合税制2021/8/265第十二章税制结构（一）单一税制主张1.单一土地税论2.单一消费税论3.单一财产税论4.单一所得税论2021/8/266第十二章税制结构（二）复合税制复合税制是指在一个税收管辖权范围内，同时课征两种以上税种的税制。复合税制是一种比较科学的税收制度。为了保持复合税制应有的优势，要慎重选择税种和税源。在理论上，对复合税制结构的分类多种多样。2021/8/267第十二章税制结构三、税制结构税制结构是指一国各税种的总体安排。需要说明的两点

3、：1.税收结构是在具体的税制类型条件下产生的。2.在税制结构中，不同税种的相对重要性差异很大，形成了不同的税制模式。2021/8/268第十二章税制结构三、税制结构（一）简单（或传统）的直接税制（二）从简单的直接税制发展到间接税制（三）从间接税制发展到现代直接税制（四）税制结构发展的新趋势税制结构的演变过程：2021/8/269第十二章税制结构第二节税种设置理论与实践一、税种设置理论二、税种设置现状2021/8/2610第十二章税制结构一、税种设置理论（一）按税源划分税制结构（二）按课税客体性质划分税制结构（三）按负担能力划分税制结构（四）按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构2

4、021/8/2611第十二章税制结构（一）按税源划分税制结构主要代表人物：亚当•斯密三大税系：地租税系、利润税系和工资税系2021/8/2612第十二章税制结构（二）按课税客体性质划分税制结构主要代表人物：阿道夫•瓦格纳三大税系：收益税系、所得税系和消费税系2021/8/2613第十二章税制结构（三）按负担能力划分税制结构主要代表人物：小川乡太郎三大税系：所得税制系统、流通税制系统和消费税制系统2021/8/2614第十二章税制结构（三）按社会再生产过程中的资金运动划分税制结构主要代表人物：马斯格雷夫夫妇税制划分：（1）各种税主要是在商品市场和要素市场上课征，相应地形成商品课税体系

5、和所得课税体系。（2）对资金存量或过去财富课税的税种主要有土地税、房屋税、遗产税、继承税、赠与税等。2021/8/2615第十二章税制结构二、税种设置现状现实中常用的税收分类标准：（1）以税种的税收负担是否能转嫁为标准，将税种划分为直接税和间接税；（2）以课税对象的性质为标准，将税种划分为所得课税、商品和服务课税以及财富和财产课税。IMF和OECD对税种的划分我国同其他国家一样，目前征收很多不同类型的税种，各税种既互相区别又密切相关。我国现行税制是在1994年税制改革之后形成的，共有7大类25个税种。2021/8/2616第十二章税制结构第三节各税系概况一、所得税制二、商品税制三、

6、财产税制2021/8/2617第十二章税制结构一、所得税制（一）所得税的产生与发展（二）所得税的性质（三）所得税的优缺点（四）所得税的类型（五）所得税的课征2021/8/2618第十二章税制结构（一）所得税的产生与发展所得税制的产生除了有社会、文化背景之外，更重要的是其财政背景和经济背景。所得税制的发展：1.由临时性质的所得税发展到经常性质的所得税。2.由比例税率的所得税发展到累进税率的所得税。3.由分类或个别所得税发展到综合或一般所得税。2021/8/2619第十二章税制结构（二）所得税的性质所得税是对人税，对纳税人在一定时期内的各种所得进行课征。所得税是直接税。所得税制是累进税

7、，而且一般实行超额累进税率。所得税是一种混合税。2021/8/2620第十二章税制结构（三）所得税的优缺点优点：1.从财政方面来看2.从国民经济方面来看3.从社会政策方面来看缺点：1.所得税概念不十分明确，因而导致应税所得的计算不尽一致；2.净所得计算困难重重；3.所得税容易发生逃税现象；4.所得税会泄漏私人经营上的秘密，引起纠纷。2021/8/2621第十二章税制结构（四）所得税的类型1.分类所得税2.综合所得税3.分类综合所得税2021/8/2622第十二章税制结