《税收优惠政策解读》PPT课件

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1、税收优惠政策解读广东财税实务网www.sunsons.com.cn[SUNSONS晟师财税]余华均中国注册会计师资深财税隐患顾问财税规范高级顾问财税隐患实践顾问8/23/20211广东财税实务网www.sunsons.com.cn新企业所得税法的立法背景（一）各方利益博弈的立法过程1994年税制改革就开始两税合并的调研.（二）两税合并的国力保障1994年全国税收收入只有五千亿2006年达到三万七千亿8/23/20212广东财税实务网www.sunsons.com.cn企业所得税的制度框架三个层次的制度框架：一、企业所得税法律《中华人民共和国企业所得税法》二、行政法规和规章《企业所得

2、税法实施条例》三、其规范性文件国税发〔2008〕23号、财税[2008]21号……..8/23/20213广东财税实务网www.sunsons.com.cn税法结构的变化具体条款更加全面和详尽：《企业所得税暂行条例》20条；《外商投资企业和外国企业所得税法》30条新《企业所得税法》60条8/23/20214广东财税实务网www.sunsons.com.cn税法的基本框架－共8章60条第1章－－“总则”共4条规定了企业所得税法的基本要素，即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出了规定；第2章－－“应纳税所得额”共17条主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准等；8/2

3、3/20215广东财税实务网www.sunsons.com.cn税法的基本框架第3章－－“应纳税额”共3条对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等做了规定；第4章－－“税收优惠”共12条对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定；8/23/20216广东财税实务网www.sunsons.com.cn税法的基本框架第5章－－“源泉扣缴”共4条对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定；第6章－－“特别纳税调整”共8条对企业的关联交易、预约定价、核定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避税手段；8

4、/23/20217广东财税实务网www.sunsons.com.cn税法的基本框架第7章－－“征收管理”共8条对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式等做了规定；第8章－－“附则”共4条对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。8/23/20218广东财税实务网www.sunsons.com.cn纳税义务人及纳税义务纳税义务人及纳税义务：企业所得税纳税人的范围：居民和非居民：8/23/20219广东财税实务网www.sunsons.com.cn纳税义务人及纳税义务企业所得税纳税人的范围：第一条　在中华人民共和国境内，企业和其他取得

5、收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。(个人独资企业、合伙企业不适用本法)除个人独资企业、合伙企业的其他企业，包括：（1）国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业；（2）中外合资经营企业、中外合作经营企业、外国企业；（3）事业单位、社会团体、民办非企业单位和其他从事经营活动的其他的组织；（4）在中国境内设立机构、场所从事生产经营或虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。8/23/202110广东财税实务网www.sunsons.com.cn下列企业应纳何种所得税？个人独资企业－？税合伙企业－？个体工商

6、户－？一人有限公司－？8/23/202111广东财税实务网www.sunsons.com.cn企业分为：居民和非居民居民企业：（1）中国境内成立；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构（条例）在中国境内的企业。非居民企业：（1）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；（2）在中国境内未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业；划分标准：“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”8/23/202112广东财税实务网www.sunsons.com.cn居民和非居民居民企业－无限纳税义务（来源于境内及境外所得）非居民企业－有限纳税义务（来

7、源于境内所得）8/23/202113广东财税实务网www.sunsons.com.cn居民和非居民？SQ（新加波航空）在北京设立代表处BBC(英国广播）在英国注册，总部设在广州中央电视台租赁美国的泛美卫星公司的卫星线路需支付费用，泛美卫星公司无机构在中国波音公司在美国注册，大多数董事会/总经理开会地点、执行地设在上海8/23/202114广东财税实务网www.sunsons.com.cn企业所得税税率中国企业所得税税率有：25%20%15%10%8/23/202115