“营改增”试点新办一般纳税人纳税申报

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1、2021/8/17滨州市国税局济南市国税局货物和劳务税处营业税改征增值税纳税申报相关政策及操作实务——新办一般纳税人2013年7月前言结合在全国范围内开展的交通运输业和部分现代服务业营改增试点工作，国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整。自2013年9月1日起，增值税纳税人全面启用新的增值税纳税申报表。为方便纳税人朋友学习掌握增值税纳税申报相关规定，准确顺利地完成纳税申报，我们对纳税申报相关要求进行了梳理。本课件主要针对纳入“营改增”试点范围的新认定增值税一般纳税人，着重介绍新申报表的填写要求。同时，我们也对文化事业建设费的相关政策规定和申报要求作了简要介绍。请涉及广告服务的缴费义务

2、人注意查看。主要内容纳税申报相关政策及操作实务一、相关政策及基本规定相关政策文件★《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）★《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第32号）★《关于营业税改征增值税总分机构试点纳税人增值税纳税申报有关事项的公告》（公告2013年第22号）一、相关政策及基本规定《试点实施办法》（财税【2013】37号）附件1第四十二条基本制度规定一、相关政策及基本规定《试点实施办法》（财税【2013】37号）附件1第四十三条基本制度规定二、一般纳税人申报事

3、项《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）《固定资产进项税额抵扣情况表》纳税申报表及附列资料二、一般纳税人申报事项《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（主表）一、申报表主表的填报说明“一般货物、劳务和应税服务”列：填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和应税服务的征（免）税数据“即征即退货物、劳务和应税服务”列：填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务

4、的征（退）税数据。二、一般纳税人申报事项第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：填写纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。主表第1栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；主表第1栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。

5、附表一主表第2栏“其中：应税货物销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，以及外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额。第3栏“其中：应税劳务销售额”：填写纳税人本期按适用税率计算增值税的应税劳务的销售额。第4栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳税人，

6、应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。主表第4栏“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和。2021/8/17山东省国税局第5栏“按简易征收办法征税销售额”：填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额；应税服务按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。主表第5栏“即征即退货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第14、15行之和。主表第5栏“

7、一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和第6栏“其中：纳税检查调整的销售额”：填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受增值税即征即退政策的货物、劳务和应税服务，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退货物、劳务和应税服务”列，而应填入“一般货物、劳务和应税服务”列。营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣