(课件)个税修订政策解读

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1、个人所得税新政策解读奇台县地方税务局彭冠亚主要内容修改后的个人所得税相关政策个人所得税的特殊政策日常工作中常见问题一、修改后的个人所得税政策1.《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》中华人民共和国主席令第48号2.《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告国家税务总局公告2011年第44号3.《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第46号4.《财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主个人独资企业和合伙企业自然人投资

2、者个人所得税费用扣除标准的通知》财税[2011]62号5.国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知国税办发〔2011〕95号主席令.《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》中华人民共和国主席令第48号公告《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》国家税务总局公告2011年第44号公告《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》国家税务总局公告2011年第46号通知财政部国家税务总局关于调整个体工商户业主

3、个人独资企业和合伙企业自然人投资者个人所得税费用扣除标准的通知》财税[2011]62号通知国家税务总局办公厅关于印发《修订后的个人所得税法及其实施条例有关问题宣传口径》的通知国税办发〔2011〕95号二、个人所得税特殊政策1.企业年金2.提前退休涉税政策3.内部退养涉税政策4.买断工龄涉税政策5.年终一次性奖金的涉税政策6.双薪制涉税政策7.其他1.企业年金国家税务总局发布了《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]69号.doc）2.提前退休涉税政策《关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问

4、题的公告》（国家税务总局公告2011第6号），机关、企事业单位对未达到法定退休年龄，正式办理提前退休的手续的个人，按照统一标准为提前退休工作人员支付的一次性补贴，不属于免税的退休工资收入，应按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。与当月工资分别计税。例如：某单位员工老王，因身体方面的原因，2011年10月按程序批准其提前退休，并按规定发放一次性补贴90000元，（离法定退休年龄还有2年），其当月工资为4000元，（应扣除的住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险已扣除），工资应纳税：（4000-3500）*3%=15（

5、元）补贴应纳税：找税率：90000/24=37503750-3500=250适用3%的税率[（90000/24-3500）*3%]*24=180（元）合计应纳税15+180=195（元）3.内部退养涉税政策《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发[1999]）58号，规定，个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资加上一次性收入，按适用

6、税率计征个人所得税。找税率：90000/24=37503750+4000-3500=4250适用10%的税率应纳税（90000+4000-3500）*10%-105=8945元4.双薪制涉税问题《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》（国税发[2009]121号），取消“双薪制”计税办法。《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》（国税函[2002]629号）第一条有关“双薪制”计税方法停止执行。双薪就只能并入当月工资合并纳税了。5.买断工龄涉税政策《国家税务总局关于个人因解除劳动经济合同区的经济

7、补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]）178号规定，（新地税发[2002]75号），个人应与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过部分，以取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限，以其商数作为个人的月工资薪金收入，按税法规定征收个人所得税。计算扣除：90000-66000=2400024000/12=2000（2000-3500）*3%=0当月应纳税[4000）-3500]*3%=15元6.年终一次性奖金的涉税政策《国家税务总

8、局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。找税率90000/12=7500适用20%的税率，速算扣除数555应纳税90000*20