所得税法讲座课件

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1、《企业所得税法及实施条例》解读与归纳讲　课内容第一节《企业所得税法》的立法背景第二节《企业所得税法》的变动分析第三节《企业所得税法》的条文解读第四节《企业所得税法》的要点归纳第五节《实施条例》的制定背景第六节《实施条例》的变化分析第七节《实施条例》的条文解读第八节《实施条例》的要点归纳第九节企业的对策第一节《企业所得税法》的立法背景一、税制改革总体战略：中共中央十六届三中全会《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》第20条指出：分步实施税收制度改革。按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步

2、推进税收改革。1、改革出口退税制度；2、统一各类企业税收制度；3、增值税由生产型改为消费型；4、完善消费税，适当扩大税基；5、实行综合和分类相结合的个人所得税；6、条件具备时对不动产开征物业税；7、赋予地方适当的税政管理权；8、创造条件逐步实现城乡税制统一。旧的企业所得税是区分内、外资企业，分别执行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（1993年国务院颁布）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年七届人大通过）。由于内、外资企业所得税在纳税人认定、税率、应纳税所得额确定、优惠政策

3、等方面的差异，造成内、外资纳税人税负不公，税收宏观调控不力，已无法适应新的形势。内外资企业所得税法差异较大，造成企业间税负不平、苦乐不均，不符合社会主义市场经济机制的要求，不利于公平竞争。税收优惠政策存在较大漏洞，扭曲了企业的经营行为，造成国家税款的流失。（区内注册、区外经营）二、原有税制主要弊端不能有效体现国家宏观经济调控职能。内、外资企业两套所得税制，与国际税收惯例不符，甚至造成企业组织形式的混乱和投资主体的扭曲。（返程投资，2005年实际利用外资603亿美元，1/3来源于内资；部分外资企业优惠到

4、期后“翻牌”注册新公司）1、规范、透明的企业所得税制度，是进一步完善我国市场经济体制的客观要求。2、按照WTO公平竞争原则，需要为各类企业创造平等竞争的税收环境。3、提高利用外资水平，促进国民经济健康有序发展。(引资结构、假外资、避税）4、调整税收优惠政策，统筹区域发展。5、社会经济发展变化。三、立法的必要性我国2007年正处于经济高速增长时期对社会产生的震动和影响将较小。我国企业的整体效益有较大的提高。我国近年税收增长保持了较好势头，在此情况下出台新税法，国家财政有能力承受企业所得税的改革成本。与当

5、前世界上以降低税率为主的税制改革趋势相一致。四、出台时机2006年8月23日，国务院第147次常务会议讨论通过；2006年9月28日，国务院提请全国人大常委会审议；2006年12月29日，全国人大常委会审议后请全国人大审议；2007年3月16日，第十届全国人大第五次会议高票通过。五、立法过程回顾（一）五个统一、两个过渡统一的企业所得税法；统一并适当降低的企业所得税税率；统一和规范的税前扣除办法和标准；统一的企业所得税优惠政策；（“产业优惠为主、区域优惠为辅”优惠体系）统一并规范征管办法。对部分特定区域

6、实行过渡性优惠政策，对享受法定税收优惠的老企业实行过渡措施。六、企业所得税制的主要变化（1）（二）从税法体例上看：具体条款更加全面和详尽由原20条（暂行条例）、30条（外商投资和外国企业所得税法）8章60条（新税法）分章明确税法的规定实行分章归类设条，法律结构更加规范化，内容更加充实，更具严密性、逻辑性和系统性。六、企业所得税制的主要变化（2）第二节《企业所得税法》的变动分析1、法位之变2、结构之变3、纳税人之变(第1-2条)4、税率之变(第4条)5、应纳税所得额概念之变(第5条)6、收入构成之变(第

7、6条)7、税前扣除项目之变8、税前不可扣除项目之变(第10条)9、资产处理之变(第16条)10、公益性捐赠之变(第9条)11、计算依据之变(第3章第22-24条)12、税收优惠政策之变(第25-36条)13、税收优惠权之变(第29,35条)14、纳税调整之变(第41-48条)15、征管之变(第49-56条)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-允许抵免的税额纳税所得的确定类别境内所得境外所得居民企业全球所得征税（25%

8、）非居民企业设立机构场所25%所得与机构场所无实际联系来源于中国部分20%非来源于中国部分不需纳税所得与机构场所有实际联系25%（股息／红利免税）无机构场所来源于中国部分20%非来源于中国部分不需纳税第三节《企业所得税法》的条文解读《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令　第63号）（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）这部法律共有八章、60条、5287个字。法律条文有6组关键词表达三种行为模式:可为行为模式有权、可以、