《企业所得税法》讲座

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1、《企业所得税法》介绍游有旺国家税务总局所得税司二零零七年七月1税法与会计制度的差异与协调一、现行税制与会计制度的基本框架（一）体现中性与公平的复合税制公共产品（劳务）成本、价格非排他非竞争公平税收2税种的课税效果税种的法律属性中性增值税公平所得税公平对个人的消费支出普遍征收对个人可自由支配的净收入征收税种的法律结构3自然人再投资额子公司分公司联营合营其他个人独资企业个人合伙企业有限责任公司股份有限公司国有独资有限公司其他经营组织孙公司公司间股息工资薪金所得劳务报酬所得财产租赁所得利息股息资本利得4中国企业所得税制的沿革企业所得税的起源清朝末年，实行所得税的倡议1935年，南京国民政府提

2、出所得税原则和所得税暂行草案，1937年正式实施。1937年1月1日，中国所得税诞生之日5中国企业所得税制的沿革新中国所得税制的建立1950年，政务院发布《全国税政实施要则》－所得税体系的初步建立1958年，工商所得税－独立的税种1958年－1985年，集体企业、未纳入国家预算的国营企业、个体工商业户和外资企业－工商所得税6中国企业所得税制的沿革改革开放后的所得税制改革开征外资企业所得税1980年9月，全国人大颁布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》－－第一部企业所得税法1981年，国务院颁布《中华人民共和国外国企业所得税法》7中国企业所得税制的沿革八十年代的所得税制改革1983

3、年，对国有企业征收企业所得税1985年，开征集体企业所得税1988年，开征私营企业所得税8中国企业所得税制的沿革九十年代的所得税制改革1991年，合并两部法律《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》1993年，国务院发布《企业所得税暂行条例》9中国企业所得税制的沿革2007.3.16十届人大五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》表决结果：赞成：2826反对：22弃权：352008年1月1日起，内、外资所有类型的企业适用的《企业所得税法》10统一内外资企业所得税的必要性统一内外资企业所得税，是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要;统一内外资企业所得税，是我国加入世界贸易

4、组织后新形势的需要;统一内外资企业所得税，是贯彻“五个统筹”，促进区域经济协调发展的需要;统一内外资企业所得税，是完善我国企业所得税制度的需要－－立法级次；实际税收负担；税收优惠；条款内容；吸引外资的需要；经济全球化的要求；11企业所得税改革方案的选择方案一：外资税法不动，只对内资税法进行改革；方案二：以外资税法为基础进行税法修订并适用所有企业，取消内资企业所得税；方案三：将内、外资两套税法废止，根据新的情况统一研究税收政策，有机实现内外资企业“两税合一”。最终选择：方案三12统一内外资企业所得税的指导思想“简税制、宽税基、低税率、严征管”公平税负原则－解决内外资企业税收待遇不同的问题

5、科学发展原则－国民经济的可持续发展调控经济原则－产业政策和经济结构调整国际惯例原则－税法的科学性、完备性和前瞻性理顺分配关系原则－财政承受能力和纳税人负担水平便于征管原则－规范征管行为，方便纳税人，降低征纳成本13新《企业所得税法》税法结构的变化具体条款更加全面和详尽《企业所得税暂行条例》20条；《外商投资企业和外国企业所得税法》30条新《企业所得税法》60条税法名称确定企业所得税VS法人所得税分章明确税法的规定收入总额－费用扣除＝应纳税所得额14税法的基本框架－－共8章60条第1章－－“总则”共4条规定了企业所得税法的基本要素，即对纳税人及纳税义务和法定税率等作出了规定；第2章－－“

6、应纳税所得额”共17条主要明确了企业收入总额、不征税收入，企业各项扣除的范围和标准等；15税法的基本框架第3章－－“应纳税额”共3条对一般企业计算应纳税额，以及对企业境内盈利抵扣亏损的范围、境外所得已缴所得税抵免的限额等做了规定；第4章－－“税收优惠”共12条对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等做了规定；16新法的基本框架第5章－－“源泉扣缴”共4条对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、法律责任等做了规定；第6章－－“特别纳税调整”共8条对企业的关联交易、预约定价、核定程序和补征税款和加收利息等作出了规定，强化了反避税手段；17税法的基本框架第7章－－“征收管理”共8条

7、对企业纳税地点、总分机构汇总缴纳、纳税年度、缴纳方式等做了规定；第8章－－“附则”共4条对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与国际税收协定的关系以及本法实施日期等做了规定。18新税法的主要内容－－“四个统一”、“两个过渡”－－“四个统一”统一税法并适用于所有内、外资企业－－内资税法、外资税法进行整合；－－统一纳税人的认定标准；－－确定纳税人的范围，包括取得经营收入的单位和组织，个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人；统一并适当降低企业所