风险评估与应对1

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1、审计学第九章风险评估与应对1第九章风险评估与应对9.1风险评估9.2风险应对29.1风险评估注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。39.1.1风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论1．风险评估程序和信息来源为了了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。（2）实施分析程序

2、。（3）观察和检查。41．风险评估程序和信息来源（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员①管理层所关注的主要问题。②被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。51．风险评估程序和信息来源（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员③可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。④被审计单位发生的其他重要变化，如所有权结构、组织结构的变化等。61．风险评估程序和信息来源（2）实施分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查

3、识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。71．风险评估程序和信息来源（3）观察和检查①观察被审计单位的生产经营活动②检查文件、记录和内部控制手册③阅读由管理层和治理层编制的报告④实地察看被审单位的生产经营场所和设备⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）89.1.1风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论2．其他审计程序和信息来源（1）其他审计程序例如，询问被审单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问、财务顾问等。99.1.1风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论2．其他审计程

4、序和信息来源（2）其他信息来源注册会计师应当考虑在承接客户或续约过程中获取的信息，以及向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。109.1.1风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论3．项目组内部的讨论项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要，可以保证所有事项得到恰当的考虑。审计准则要求项目组成员对财务报表存在重大错报的可能性进行讨论。113．项目组内部的讨论（1）讨论的目标。（2）讨论的内容。（3）参与讨论的人员。（4）讨论的时间和方式。129.1.2了解被审计单位及其环境1．总体要求应从下列几方

5、面了解被审计单位及其环境：①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；②性质；③对会计政策的选择和运用；④目标、战略以及相关经营风险；⑤财务业绩的衡量和评价；⑥内部控制。139.1.2了解被审计单位及其环境2.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（1）行业状况。了解行业状况有助于识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险。（2）法律环境与监管环境。比如适用的会计准则、会计制度。（3）其他外部因素，比如宏观经济的景气度。（4）了解的重点和程度。会因被审单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。149.1.2了解

6、被审计单位及其环境3．被审计单位的性质（1）所有权结构：有助于注册会计师识别关联方关系并了解被审计单位的决策过程。（2）治理结构。良好的治理结构可以对被审计单位的经营和财务运作实施有效的监督。（3）组织结构:复杂的组织结构可能导致某些特定的重大错报风险，比如合并报表。159.1.2了解被审计单位及其环境3．被审计单位的性质（4）经营活动:有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和列报。（5）投资活动:了解被审计单位在经营策略和方向上的重大变化。（6）筹资活动：有助于注册会计师评估被审计单位在融资

7、方面的压力169.1.2了解被审计单位及其环境4．被审计单位对会计政策的选择和运用（1）重要项目的会计政策和行业惯例。（2）重大和异常交易的会计处理方法。（3）在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响。（4）会计政策的变更。（5）被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度。179.1.2了解被审计单位及其环境5．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（1）目标、战略与经营风险目标是企业经营活动的指针。企业管理层根据企业经营面临的各种因素，制定合理可行的经营目标。战略是企业管理层为实

8、现经营目标采用的总体层面的策略和方法。经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。189.1.2了解被审计单位及其环境（2）经营风险对重大错报风险的影响经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念，前者比后者范围更广。多数经营