风险评估与风险应对.doc

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1、第十三章风险评估老师手写：老师手写：老师手写：老师手写：老师手写：考情分析本章内容最近三年考试平均分值12分，预计2011年本章内容涉及的考试分值不会少于10分。本章主要关注以下八个方面的问题：1．风险评估程序（教材P257）；2．了解被审计单位及其环境的内容（教材P262）；3．了解内部控制的深度（教材P272）；4．了解控制环境（教材P275）；5．了解控制活动（教材P283）；6．评估两个层次重大错报风险（教材P296）；7．特别风险（教材P299）；8．仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（教材P300）。最近3年题型题量分析年度题型2008年2009年2010年原制度

2、新制度单项选择题3题3分4题4分4题4分多项选择题1题1分6题6分4题4分判断题1题1分简答题0.3题4.5分综合题0.8题16分0.25题5分合计20分11分8.5分9分教材变化1.第一节，仅对个别文字进行了完善，无须关注；2.第二节，修订了询问被审计单位内部的其他不同层级的人员的有关内容，请关注修订后的表述；3.第三节，修订了了解被审计单位及其环境的有关内容，请关注修订后的表述；4.第四节，修订了与审计相关的控制，重点关注；5.第五节，修订了了解小型被审计单位内部控制的有关内容，对考试没有影响；6.第五节，修订了评估重大错报风险的审计程序，对考试影响重大，重点掌握。第一节风险

3、评估概述一、审计风险准则对注册会计师财务报表审计测试流程的要求（教材P256，掌握基本观点）1.要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境；2.要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序；3.要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩；4.要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序；5.要求注册会计师将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量，明确执业责任。二、了解被审计单位及其环境是必要审计程序（教材P257，掌握基本观点）（一）了解被审计单位及其环境的必要性了解被审计单位及其环境是风险评估的基础和前提，是注册会计师执行

4、财务报表审计的必要程序。（二）了解被审计单位及其环境的作用为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供了依据：1.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；2.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；3.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；4.确定在实施分析程序时所使用的预期值；5.设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；6.评价所获取审计证据的充分性和适当性。第二节风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论一、风险评估程序（一）风险评估程序的含

5、义（教材P257）注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。（二）风险评估程序的目的注册会计师实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括：1.财务报表层次的重大错报风险（请链接教材P302，第十四章第一节的总体应对措施）；2.各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险（请链接教材P305，第十四章第二节的进一步审计程序）。（三）风险评估程序的内容（教材P257，修订内容）注册会计师通过实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：1.询问管理层和被审计单位内部其他人员；2.分析程序；3.观察和检查。教材图13-1风险评估程序（

6、四）风险评估程序实质（教材P257，理解基本观点）1.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的手段；2.风险评估程序内容是几种单项审计程序（请链接教材P175-176，第九章第二节的七种审计程序）的有效组合；3.风险评估程序目的在于获取财务信息和非财务信息，识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险；4.风险评估程序是注册会计师审计中必须实施的审计程序，如果未实施风险评估程序就不能评估重大错报风险。【例题1·单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表重大错报风险D.控制检查风险【答案

7、】C【解析】注册会计师为了识别财务报表重大错报才去了解被审计单位及其环境，在了解被审计单位及其环境的过程中采用“风险评估程序”和“项目组讨论”这两种手段。二、项目组内部讨论（教材P260-262）（一）项目组讨论的实质（理解基本观点）1.项目组讨论是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险、制定总体应对措施和设计并实施进一步审计程序，甚至评价审计证据、形成审计结论、出具审计报告等整个审计工作过程中的一种专业工作要求。2.项目组讨论的实质是整合项目组内部资源，保持项目组成