第八章财产清查

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1、第八章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对第一节财产清查概述一、财产清查的概念◆所谓财产清查，就是通过对各项财产物资、往来款项的实地盘点和核对，以确认其账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。二、财产清查的意义●保护财产的安全与完整；●保证会计核算资料的真实性●完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高物资的使用效率●保证财经纪律和结算纪律的执行三、财产清查的种类四、财产清查前的准备工作（一）组织上的准备——组建清查领导组织制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结（二）物资上及

2、业务上的准备◆会计部门的账簿资料准备◆物资保管部门的物资整理准备◆清查人员的清查量具、表格准备存货盘存制度的含义◆在财产清查中确定存货实存数量的方法。第二节财产物资的盘存制度◆包括：永续盘存制和实地盘存制。一、永续盘存制(一)永续盘存制的概念◆账面盘存制。是指对各项财产物资的收入或发出情况都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账面上结出结存数。用数学表述如下：账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额库存商品明细账会计科目：W商品实物计量单位：件××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日数量单

3、价金额数量单价金额数量单价金额61结存借1506090008销售70借8015购入10062借18020销售50借13024销售90借4028购入20068借24030销售60借180合计300270借180可随时计算存货的结存数量逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况逐笔记录W商品的每一次购入和销售（发出）情况（二）永续盘存制的优、缺点1.优点（1）有利于进行存货数量和金额的双重控制（2）有利于及时发现库存存货的溢余或短缺（3）有利于及时获取存货的积压或不足信息2.缺点存货的明细核算工作量较大，需要较多的

4、人力和财力3.适用范围:为多数企业所采用。二、实地盘存制（一）实地盘存制的概念◆平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数。用公式表式如下：本期减少额=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数（二）实地盘存制的优、缺点1.优点核算简单，工作量小。2.缺点◆核算不及时，不利于及时获取存货的收发存信息◆手续不严密，不利于对存货进行控制与监督3.适用范围商品流通企业等对价值低、损耗大且难以控制的商品的盘存。第三节财

5、产清查的内容和方法一、货币资金的清查（一）库存现金的清查1.清查方法——实地盘点法。2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）（二）银行存款的清查1.基本方法：银行日记账与开户银行的“对账单”核对。2.账实不符的原因：有一方或双方发生错账。漏账出现未达账项及时查清采用专门方法更正编制“银行存款余额调节表”调节案例:（一）乙公司某年7月1日，“银行存款”账户余额为660000元。7月份发生下列经济业务：1、2日，签发转账支票（30648＃），偿还前欠甲公司货款100000元。2、6日，月初委托

6、银行向丙单位收取的货款58600元，已收妥入账。3、8日，销售产品一批，价款30000元，增值税5100元，收到转账支票一张，当即填制进账单送存银行。4、12日，签发现金支票（19302＃），从银行提取现金1000元备零星支用。5、18日，填制转账支票一张（30649＃），支付本月电话费5000元，其中车间2000元，厂部3000元。6、20日，填制信汇凭证，汇给外地丁单位58500元，支付A材料货款50000元和增值税8500元。材料尚未到达。7、24日，从本市甲公司购进A材料80000元，增值税13600元，

7、签发转账支票（30650＃）支付，材料入库。8、25日，签发现金支票（19303＃），从银行提取现金36000元备发工资。9、26日，发放工资，付出现金36000元。10、26日，收到外地丙单位信汇凭证收账通知，汇来60000元，归还前欠本单位货款。11、29日，签发转账支票（30651＃）支付办公设备修理费15000元。12、30日，销售产品40000元，增值税6800元，收到转账支票一张，当即填制进账单送存银行。13、31日，签发转账支票（30652＃），支付下半年财产保险费12000元。14、31日，销售给

8、外地丙单位产品一批，含税售价100000元，已办妥委托银行收款手续。发货时签发转账支票（30653＃），代对方垫付运费2000元。15、31日，签发转账支票（30654＃），购买设备一套，交付使用，价款、增值税、运杂费等共计220000元。要求:1、根据上述业务编制银行存款存款日记账（可用“T”型账户代替）2、将银行存款日记账与对账单进行核算，找出未达账项3、编制银行存款