第八章财产清查

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1、第八章财产清查薛洪岩制作学习要求本章主要阐述财产清查的意义、种类，财产物资的盘存制度及清查结果的处理。通过本章教学，要求学生理解财产清查的必要性，了解财产清查的种类，掌握各项财产物资的清查方法和财产清查结果的账务处理。目的是使学生能够掌握财产清查的基本技能。学习内容第一节财产清查概述第二节财产清查的内容和方法第三节财产清查结果的处理第一节财产清查概述一、财产清查的意义（一）财产清查的概念（二）财产清查的意义二、财产清查的分类三、财产清查的一般程序四、财产物资的盘存制度（一）财产清查的概念财产清查就是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对，来确定财产物资、货币资金、债权、债务

2、的实存数，并查明账面结存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。（二）财产清查的意义保证会计核算资料的真实性；健全财产物资管理制度，保护各项财产的安全完整；挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。财产清查的种类按清查的对象和范围分按清查的时间分全面清查局部清查定期清查不定期清查二、财产清查的分类特点及适用情况三、财产清查的一般程序1、成立专门清查小组2、业务准备3、实施财产清查四、财产物资的盘存制度永续盘存制实地盘存制永续盘存制1、概念2、优点3、缺点库存商品明细帐单位：件1、概念永续盘存制又称“账面盘存制”，是平时对各项财产物资的增加数和减少数都要根据会计凭证连续记入有关账簿，并随时结出账面结存

3、数额。账面期末余额=账面期初余额+本期增加额－本期减少额2008年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额41略略10101005入库5010500601060016出库201020040104002030出库合计501050015351015035025251010250250在存货明细账中，可以随时反映出每种存货的收入、发出和结存情况，并能进行数量和金额的双重控制,有利于加强对资产的监督和管理。2、优点3、缺点存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和物力。实地盘存制1、概念2、优点3、缺点实地盘存制又称“定期盘存制”、“以存计耗制”、“以存计销制”，是指平

4、时根据有关会计凭证，只登记各项财产物资的增加数，不登记减少数，期末通过实地盘点来确定财产物资的实存数，并据以算出本期减少数的一种核算方法。其计算公式为：期末存货价值=期末存货盘点数量×存货单价本期减少数量=期初账面结存数量+本期增加数量－期末实际结存数量1、概念2、优点实地盘存制的最大优点是不需要每天记录销售（或耗用）和结存数量，简化了日常核算工作，工作量小。3、缺点手续不严密，不能及时反映和监督各项财产物资的收入、发出和结存的情况；加大了期末的工作量；容易掩盖物资管理中的自然和人为的损失，不利于财产的管理。第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查二、实物资产的清查三、结算往来款项的清

5、查一、货币资金的清查（一）库存现金的清查（二）银行存款的清查（一）库存现金的清查1、库存现金清查的方法实地盘点法2、盘点结果的记录编制“库存现金盘点报告表”（二）银行存款的清查1、清查方法对账单法。2、账项不符的原因（1）记账错误（2）未达账项的存在3、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，导致双方记账时间不一致，一方已接到有关凭证并已登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未登记入账的款项4、未达账项产生的情况（1）企业已收，银行未收（2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收（4）银行已付，企业未付5、未达账项的调整编制“银行存款余额调节表”银行存款余额调节表项

6、目金额项目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付银行对账单余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的余额调节后的余额年月日二、实物资产的清查（一）清查方法1、实地盘点法2、技术推算法3、抽样盘点法4、查询核实法（二）清查结果的记录编制“盘存单”和“实存账存报告表”三、应收应付款的清查1、清查方法查询法或核对法2、清查程序（1）检查、核对账簿记录（2）编制债权、债务款项对账单（3）编制“往来结算款项清查结果报告表”第三节财产清查结果的处理一、处理的程序二、设置“待处理财产损溢”账户三、清查结果的账务处理一、实物资产清查结果的处理程序1、核准数字，

7、查明各种差异的原因2、调整账簿，做到账实相符3、报经批准，予以核销二、设置“待处理财产损溢”账户——待处理流动资产损溢——待处理固定资产损溢待处理财产损溢盘亏或毁损数盘盈数盘盈转销数盘亏或毁损转销数三、清查结果的账务处理（一）库存现金、存货清查结果的账务处理1、库存现金、存货盘盈的处理报批前：借：库存现金、原材料等有关账户贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢报批后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用、营