贸易业务风险管控探讨

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1、2014年4月28日主讲人：王景波贸易业务风险管控探讨贸易业务存在的风险严格控制的贸易业务34严格禁止的贸易业务2业务探讨的背景1业务探讨的背景第一部分业务探讨的背景针对近年来部分企业以自有资金或银行授信，通过贸易及物流仓储等形式为客户提供变相融资服务业务，一些地区发生利用钢材库存或仓单重复质押骗取资金案件，并逐步向其他商品领域蔓延，严重危及企业和国有资产安全。为此，国资委2013年4月下发31号文《关于进一步加强中央企业大宗商品经营业务风险防范有关事项的紧急通知》对贸易业务提出了严格的要求。2014年4月国资委再次召集相关事务所召开座谈会，重申贸易

2、业务风险，要求事务所、审计师严格把关并补充披露相关央企贸易业务的专题报告。严格禁止的贸易业务第二部分一、融资性贸易二、闭环交易三、采购和销售对象均为同一集团四、毛利为零或为负，同时实物流证据不足五、无实物流转证据的贸易一、融资性贸易严格禁止的贸易业务融资性业务其实质为本不具备金融功能但具有相对资金优势的企业为市场中的其他资金缺乏主体以商品购销的形式向其提供资金支持的一种“类银行”业务，即所谓的“影子银行”业务。融资性贸易资金占用大、业务风险高、收益与风险严重不对等、潜在较大经营风险。国资委31号文将融资性贸易列为高风险业务，严禁开展无商品实物、无货权

3、流转或原地转库的融资性业务。一、融资性贸易严格禁止的贸易业务融资性贸易常见的两种情形：（一）变相对外借款情形A企业支付预付款给B企业，使其长期占用，约定资金占用利率，即该笔业务的利润为B企业支付给A企业的借款利息。结算时A企业将利息加计入销售价格开票给B企业指定的C企业（C企业往往为B企业实质控制的企业），资金通过C企业回流。贸易过程中无实物流转，实质为A企业向外部企业提供借款，严格禁止。B企业A企业C企业间隔较长预付款加计利息销售资金回流B企业指定通过C企业回流资金一、融资性贸易严格禁止的贸易业务融资性贸易常见的两种情形：（二）对外提供开票渠道情形

4、B、C企业约定拆借资金，利用A企业开票实现资金流转，A企业充当为外部企业提供开票渠道且虚增贸易额角色。交易过程无实物流转不具有商业实质，严格禁止。B企业A企业C企业B、C企业之间拆借资金资金资金二、闭环交易严格禁止的贸易业务闭环交易指同一商品来回买卖，交易三方或多方形成闭环交易。此类交易目的可能存在两种情形，一是开具票据套取银行资金；二是虚增贸易额。此类业务无商业实质，严格禁止。二、闭环交易严格禁止的贸易业务闭环交易两种情形：（一）三方形成闭环A企业从B企业采购一批货物销售给C企业，而C企业的该批货物又是从B企业采购的，三方形成闭环交易，属于严格禁止

5、模式。A企业B企业C企业二、闭环交易严格禁止的贸易业务闭环交易两种情形：（二）多方形成闭环即通过4、5家企业（个别情形下涉及的企业更多）来回买卖同一商品。此类业务为三方闭环交易的延伸，此类闭环交易从某一企业流程貌似正常交易，但实质为虚增贸易额，严格禁止。对于此类模式需要企业在交易中认真甄别。三、采购和销售对象为外部同一集团严格禁止的贸易业务该模式的表现形式为A企业从外部某集团所属的B公司采购货物，销售给该集团所属的C公司。此种贸易模式规避了新兴际华合并报表收入抵消，但虚增了外部集团合并报表的收入项目，此类交易无商业实质，明确禁止此类贸易。即使相关业务

6、合同、资金流、实物流等资料齐全也不应确认收入。四、毛利为零或为负，同时实物流证据不足严格禁止的贸易业务A企业从B企业采购货物，销售给C企业，毛利为零（包括单笔为零或正负相抵为零）或者为负，同时仅有业务货权转移证明，没有运单或仓储单等外部证据证明实物流转的真实性，可以得出贸易业务无商业实质的判断，因此即使资金流齐全也不应确认收入。五、无实物流转证据的贸易严格禁止的贸易业务无实物流转的贸易不具有商业实质。集团所属企业实物流转通过自身仓库或租用的仓库情况较少，主要是在上游企业或下游企业的仓库交货，且运费均由对方负担。对于此类业务，应分情形取得实物流转证据：

7、若在上游企业仓库交货，则下游企业会委托物流公司或自行派车提货；若下游企业仓库交货，则上游企业会委托物流公司或自行派车送货。对方委托物流公司运输的，取得物流公司的运单及发票复印件可证明实物的流转。下游企业自行派车提货的，需要下游企业开具提货函提货，同时保存货物交接过程的磅单、验收单等资料以证明实物流转；上游企业将货物自行运至下游企业仓库交货的，上游企业的出库单、下游企业的入库单、货物交接过程的磅单、验收单等资料证明实物流转。严格控制的贸易业务第二部分一、质押融资业务二、与主业无关的贸易三、有实物流但毛利为负四、转口贸易五、垫资贸易一、质押融资业务严格控

8、制的贸易业务国资委31号文要求各央企将质押融资业务纳入高风险业务范围，分类清理、从严管控。对于此类业务，要按