浅谈商业银行中间业务审计

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1、浅谈商业银行中间业务审计■曾慧敏/交通银行华中审汁部―摘―热卓间业徐现成为我国•商业飆徉近相追逐的=企新的利润境长点•宅在为似徉创進4观收益的•同时…也•带.来了潜在的风险。本文从商业银行中间业务种类及风险特征入手，对中间业务的审计方法及巫点进行了探讨。关键词:银行屮间业务审计发达国家，屮间业务以英高技术含在徭的奇姝加ft日瞬蹄IfWS潮新经营收入的重要來源，与资产业务、负债业务-•起被称为银行业务的三大支柱。随着我国金融业的不断开放，在传统的资产负债业务盈利空间越來越受到限制的现状下，中间业务便成为我国银行界竞相追逐的一个新的利润增长点。然而,我国多数商业银行

2、的中间业务发展缺乏规范化管理，加之急于抢占市场，纷纷进行业务创新，其蕴藏的风险开始逐渐暴露，因此商业银行中间业务已成为金融审计的重要内容之一。信用卡业务。间业翩处珈有釧资黯务:，：搐她越明度较差。现冇的会计信息系统很难全面反映中间业务的规模与质量，经营透明度低，致使金融监管机构难以了解银行的全部业务范围和评价其经营成果，难以对商业银行的中间业务活动进行冇效的监督与管理。英次,风险分散于银行的各种业务部门之中。中间业务是多元化经营业务，商业银行的资金、信贷、财会、信用卡、国际业务、信息电脑等部门都与之相关，风险点较多，防范风险的难度较大。再次，口由度较大。许多中间

3、业务的开展没有金融法规的严格限制，尤其是及商业银行内部的相关规章制度。人民银I復隈般礎业毎洌辣施审擬制称的魏脸的管理办法。适用审批制的业务主要是形成或冇资产、或冇负债的中间业务，以及与证券、保险业务相关的部分屮间业务。适用备案制的业务主要是不形成或冇资产、或冇负债的中间业务。在审计时需查明商业银行开办的中间业务种类是否经过合法的于•续报人民银行审批或备案，国冇商业银行、股份制商业银行新开办需经审批的屮间业务，应由英总行统一向中国人民银行总行申请，经屮国人民银行总行审査同意后，由其总行统一授权英分支机构开展业务。对商业银行要相应的资本准备金，无规模的限制，只间业务

4、有无上级行的授权，是否超过上单业银行屮间业务品种较多，个性耍交易双方认可即达成某些业务协议,].删咏业毎郦豳JW蛊特煞样性的特氐在所有的中间业务种类中，除了优势提供的金融中介性、辅助性、服务性的业务没有风险外，其他屮间业务或多或少地都存在风险。从风险角度银行中间业务可分为：翹糠劇曄尙妙期笛扩泰步曙茯简人风险。在国际上曾先后发生过因金融衍生交易而造成一系列巨额亏损的事件，如英国巴林银行事件、H本大和银行事件、日本住友风波等等。级行授权的范围和权限开办业务，上级差倉或辄喙刪O輾权堤叢會聂荧矗顒霑批准的范围等。纯粹利用物质、技术另外，对商业银行开办的屮间业务收费的审计

5、，主要是看：（1）对国家有统一收费或定价标准的中间业务，商业银行是否按国家统-标准收费：（2）对国家没衍生业务、信用证业务、票据承兑业务等；2）收费类中间业务，木身风险很小,但可能产生连带风险，如支付结算业务、务傲関谨仙婀鲍閱•，卿観畅戲如金融其他中介业务；B）担保类中间业务，虽然在扌！!保出具之时不确立债权与债务关系，但一旦客户违约，所产生的风险与贷款风险无异，银行往往处于不利的法律地位；4）具冇组合风险的中间业务，如鉴于中间业务及其风险的特殊性,开烫卩间业务审计，冇效评价屮间业务度刪束机制，防范就易风险，是审计工作的当务之急。（一）中间业务合规性审计中间业务

6、合规性审计的主耍依据是人民银行对中间业务的冇关规范性文件务，商业银行是否按中国银行业协会确定的标准收费，冇无不正当竞争的行为。（二）中间业务内部控制审计代理业冇制电'蒯翔姚%㈱適悼栩准腰电伺业抽查业务文件、业务项目档案，核对账务衍生业务、信用证业务、票据承兑业务等；2）收费类中间业务，木身风险很小,但可能产生连带风险，如支付结算业务、务傲関谨仙婀鲍閱•，卿観畅戲如金融其他中介业务；B）担保类中间业务，虽然在扌！!保出具之时不确立债权与债务关系，但一旦客户违约，所产生的风险与贷款风险无异，银行往往处于不利的法律地位；4）具冇组合风险的中间业务，如鉴于中间业务及其风

7、险的特殊性,开烫卩间业务审计，冇效评价屮间业务度刪束机制，防范就易风险，是审计工作的当务之急。（一）中间业务合规性审计中间业务合规性审计的主耍依据是人民银行对中间业务的冇关规范性文件务，商业银行是否按中国银行业协会确定的标准收费，冇无不正当竞争的行为。（二）中间业务内部控制审计代理业冇制电'蒯翔姚%㈱適悼栩准腰电伺业抽查业务文件、业务项目档案，核对账务资料等方法巫点了解商业银行开展中间业务是否取得有关主管部门核准，有无符合资质的条件利人才，有无明确的业务授权，是否建立并落实相关的规章制内部NEIBUSHENJ1度和操作规程，是否明确各岗位职资，是指令办理业务，有

8、无完善的风险评佔机制，有