浅议经济责任审计风险防范与控制-焦作市内部审计协会

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1、浅议经济责任审计风险防范与控制【论文接耍】随着现代企业制度的产生和发展，企业财产所有权和经营管理权相互分离，为了加强对企业领导人管理和监督，正确评价企业领导任期经济责任，促进领导干部勤政廉政、全面履行职责、保障国冇资产保值増值，经济责任审计的重要性日益突出。而其风险包括审计程序、取证、査证、定性、评价和处理处罚等风险，因此，研究经济责任审计风险的形成原因及控制措施，对于提离审计工作质量和权威性，以及促进经济责任审计工作的深入开展，具有十分重要的意义。【关键词】责任审计风险防范控制经济责任审计古之有之，《周礼•天官》记载“宰夫学治法以考百官府群都具鄙之治，乘其财用之出入，

2、其足用长财善物者赏Z。”这是说计算、核查“百官府群都具鄙”的“财用么出入"，凡造成财物损失，伪造作假者，给予严惩，凡能够合理用财，增加财源，善用物品者，给予奖赏，这是绘早有记载的经济责任审计。我国企业的经济责任审计是以《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济贲任审计规定》、《屮央金业经济责任审计实施细则、管理暂行办法》等为法律依据，以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面进行的监督、鉴证和评价活动。经济责任审计风险是指审计机关及其审计人员在履行经济责任审计监督法定

3、职责的过程中，由于未能获取相关信息或审计证据不真实、不全面等原因，做出了对特定审计事项发农不恰当审计意见和评价懑见而承担责任或损失的可能性。审计风险是客观存在的，但它具有可控性特征。如何认识审计风险，如何采取有效的措施加以防范，是我们当前开展经济责任审计必须关注的问题。一、规避经济责任审计风险的必要性随着社会主义市场经济的发展和审计环境日趋复杂化，涉及范围广、程度深、敏感度大,并涵盖了专项审计、财政财务收支审计、经济效益审计、财经法纪审计等多个方面，审计风险已成为经济责任审计一个无法冋避的问题，而规避风险有以下意义：（-）强化人事管理制度，捉升干部队伍素质。经济责任审计

4、是领导干部任免处理的重耍参考依据Z一。如果审计结论失真，就冇可能对会给党和人民的事业带來损失，直接影响党和政府的形象。（二）完善干部考核评价体系，提高选人用人公信度。如果审计报告失实，对责任人评价不当，会严重挫伤干部的积极性，而助长了偷懒、渎职的风气，甚至会在客观上纵容违法犯罪。（三）可建立新的监督机制，强化选人用人监督。有效发挥审计监督职能，使审计监督与组织监督、纪律监督冇机结介，是形成领导干部新的监督机制的重要途径，规避审计风险可使新的监督机制健康持续地发挥应有的作用。（四）规避审计风险是审计机关必然选择的途径。客观、公正是审计执法最基本的准则，不实的审计报告必将辽

5、接影响审计机关的信誉和形象，从长远看会辽接影响审计事业的发展。二、经济责任审计风险的识别只有正确识别经济责任审计过程中可能存在的一些风险，才能做到心中有数、尽可能地规避这些风险，从而为更好地开展工作打下坚实的基础。（一）风险的表现阶段（1）审计准备阶段：主要指审计人员未按规定的审计程序开展工作，而使被审计对象以不按法定程序进行操作为由提出异议或申请行政诉讼的可能性。如：忽略审计通知书的时间界限。（2）审计实施阶段：主要指审计实施过程中因专业技能、政策水平、综合索质等主观和客观原因的彩响，导致审计结果产生偏差的可能性。如：取得的审计证据不完备，导致审计结果偏离事实；在实质

6、性检查的现场作业中的失误、抽样检查时的样本量不够、可能会遗漏违纪违法的审计事项。（3）出具报告阶段：主要指审计报告对审计爭项把握不全面，对经济责任评价不准确，未按规定征求被审计对象的意见,带来不良影响和某种损失的可能性。（二）风险的种类（1）程序原则风险“先审后离”的原则得不到坚持。在实际工作中“先离后审”、“先任后审”现象普遍存在，审与用脱节，审计结果空置、审计价值不能有效体现。这种审计逆程序，造成经济责任审计的高风险，审计结论无论与干部部门的考评结果一致与否，均需承担若较高的审计风险。审计监督职能受到制约,权威性受到影响。（2）制度控制风险被审计单位经济活动的特点、

7、内部控制制度的强度、技术发展趋势、管理人员的索质和品质等因索都会对企业的经营风险产生影响，从而影响审计风险。单位内部控制的某些缺陷可能导致审计人员难以发现差错和问题。如果企业内部缺乏良好的管理分工控制，管理人员同时扒任了不相容职务，这就増加了舞弊和掩盖差错的可能性，也使内部审计人员难以发现问题而形成审计风险，即使一个具有良好内部管理控制的企业，也很难保证在各个控制环节上的管理人员不串通舞弊。更有其者，有些表面上具有良好内部控制制度，实际并没冇很好执行的单位，则更具冇欺骗性，审计风险也就更大。（三）评价标准风险经济责任中需耍界定的主管与直接