个税及其实施条例

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1、中华人民共和国个人所得税法第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所乂不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税：工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、対企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使川费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其

2、他所得。第三条个人所得税的税率：一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分Z三至百分Z四十五（税率表附后）;二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适川百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率衣附后）；三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分Z二十，并按应纳税额减征TT分Z三十；四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收，具体办法由国务院规定；五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得

3、，适用比例税率，税率为百分Z二十。★第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组多I、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、坏境保护等方曲的奖金；国债和国家发行的金融债券利息.按照国家统-•规定发给的补贴、津贴福利费、抚恤金、救济金保险赔款军人的转业费、复员费按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休牛活补助费依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得中国政府参加的国际公约、签订

4、的协议■I'规定免税的所得经国务院财政部门批准免税的所得。有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严亜自然灾害造成重大损火的；其他经国务院财政部门批准减税的。第六条应纳税所得额的计算：一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费川三千五白元后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的牛产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权

5、使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的,减除费用八百元；四T元以上的，减除百分Z二十的费用，其余额为应纳税所得额。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费川后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扌II除。对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，可以根据其平均收入水平、生活水平以及汇率

6、变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。第七条纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扌II除额不得超过该纳税义务人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。第八条个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税川报。扌

7、

8、缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扌II缴申报。第九条扣缴义务

9、人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五H内缴入国库，并向税务机关报送纳税中报表。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，rh扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法山国务院规定。个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月预缴，由纳税义务人在次月十五口内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补；对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的税款，按年计算，中纳税义务人在年度终了

10、后三十H内缴入国库，并向税务机关报送纳税川报表。纳税义务人在一年内分次取得承包经营、承和•经营所得的，应当在取得每次所得后的十五H内预缴，年度终了后三个月内汇算淸缴，多退少补。从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后三十日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。第十条各项所得的计算，以人民币为单