浅谈结构性减税

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1、浅谈结构性减税首都机场海关旅检一科张萌萌【内容提要】结构性减税是在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提出，是金融危机发生后我国积极财政政策中的重要一环。结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。【关键词】结构性；减税；改革；机制一、理论概述(―)基本概念结构性减税既区别于全面的，大规模的减税，又不同于以往的有增有减的税负调整，结构性减税更

2、强调有选择的减税，是为了达到特定目标而针对特定群体、特定税种来削减税负水平。其所牵涉的税种是有选择的，并非不加区分地针对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”式削减。结构性减税强调税制结构内部的优化，强调贴近现实经济的步伐，相对更为科学。有增有减的税负调整，意味着税收的基数和总量基本不变；而结构性减税则着眼于减税,税负总体水平是减少的。虽然始自2004年的税制改革的主要方式就是减税，但“结构性减税”一词却是首次被中央经济工作会议提出。结构性减税的核心内容固然是减税，但将“结构性”与“减税”联系在一起，提法相对较新，其背后有特殊含义。此外，结构性减税也有

3、别于税负水平维持不变的有增有减结构性调整。尽管在税收政策上同样会有增有减，但结构性减税追求的目标是纳税人实质税负水平的下降。可见，结构性减税意在从量上削减税负水平，主要是从优化税制结构、服务于经济增长和经济发展方式转变的要求着手，其落脚点是减轻企业和个人的税收负担。（二）历史沿革结构性减税在2008年12月初召开的中央经济工作会议中提岀，是金融危机发生后我国积极财政政策中的重要一环，该政策的目的不应局限于通过”减税”来刺激经济增长。随着后金融危机时代的到来，结构性减税政策的采用应更加注重税制的完善,符合国家的长远发展战略。近年来，随着城乡居民的收入差距不断

4、拉大，居民收入在国民收入中的比重不断下降，政府财政收入和企业收入在国民收入中的比重不断上升，改革分配制度的呼声日渐高涨,结构性减税顺应改革创新与实现公平正义的历史潮流，是我国实施分配制度改革的具体举措，对今后转变经济发展方式，扩大内需影响深远。自2004年以来，我国一直在进行结构性减税，如全面取消农业税、增值税改革从东北试点到逐步完善准备推向全国、出口退税适时调整、统一内外资所得税、多次提高个人所得税起征标准等。从效果看，这些政策都起到了扩大内需、优化经济结构的作用。减税是世界税制改革的大趋势，纵观世界各国的赋税发展史，减免税收，刺激经济，扩大内需，保持增

5、长是其永恒的主旋律和主基调。二、实施背景(-)减税呼声日渐高涨美国《福布斯》杂志2007年发布的一份“全球税负痛苦指数”显示，中国税负仅次于法国、比利时，名列世界第三。虽然不能断定这个排名的科学性，但是近年我国公众对税负过高一直“声讨”不断。根据中国税负现状，顺应全球性减税趋势，选择“完善税制、适度减税”的税改政策必将对国民经济的各个方面产生重大影响。税收总体实力不断增强税收对经济的刺激作用是辅助的，如果总量太小、占比太低，对刺激经济所起的作用就更小。近年来，我国税收总体实力不断增强,2011年税收总额占GDP的比重超过19%,减税会对刺激经济发展有相当大

6、的影响力。所以,当前正是实施结构性减税的大好时机。(三)优化税制结构的需要我国现行的税负结构存在诸多不合理，一定程度上抑制了投资与消费需求的增长。我国1994年分税制改革后确定了“双主体”的税制结构模式，但在实际运行中，流转税收入在税收收入总额中所占比重高达约70%,所得税的比重却仅为20%左右，“双主体”税制实际上是“跛足税制”。因此，实行结构性减税也是优化现行税制结构的需要。三、实施现状(-)降低进口关税，促进产业调整。为缓解出口企业经营压力，2008年下半年以来我国多次调整出口退税政策。在2008年8月1日调高部分产品出口退税率的基础上，"月1日起调

7、高服装、纺织品、塑料制品、日用及艺术陶瓷制品、家具等产品的岀口退税率；12月1日起进一步提高部分劳动密集型产品、机电产品等3770项出口商品的退税率2009年1月1日起，又提高部分技术含量和附加值高的机电产品的出口退税率，主要包括：将航空惯性导航仪、工业机器人等产品的出口退税率由13%.14%提高到17%;将摩托车、缝纫机等产品的出口退税率由11%,13%提高到14%o上述调整，是我国主动应对当前复杂多变的国内外经济形势而采取的重要举措，有利于缓解企业困难，增强克服金融危机的信心。营业税改征增值税,改革范围逐步扩散增值税转型改革，是我国历史上单项税制改革减

8、税力度最大的一次。企业新增机器设备类固定资产所含的进项增值税税金准