荆州结构性减税研究

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1、荆州市结构性减税政策效应调查与分析荆州市国税局课题组为了应对国际金融危机，按照中央“调结构、保增长、惠民生”的战略安排和统一部署，我国出台并积极实施了结构性减税政策，并不断予以充实、完善，延续自今。最近两年来，国际环境更加复杂多变，我国在经过长时期高速发展后，也日益步入发展瓶颈期。为此，中央又提出了“稳增长、调结构、促改革”的新战略要求。在此背景下，进一步总结、优化和完善结构性减税政策及其执行，具有特别重要的意义。荆州国税根据省局的安排，组织力量，采用全面调查和典型分析相结合的方法，对五年来，尤其是近三年来的结构性减税情况进行了调查和分析，并提出相应的建

2、议。一、荆州市结构性减税的情况和特点（一）结构性减税政策覆盖广，门类齐全。一是从政策类别看。按省局归纳的结构性减税七个大项，荆州每一项都涉及。在七个大项细分的31类具体减免税政策中，荆州涉及22类。而不涉及的9类，主要包括那些针对特定地区（如西部地区、民族自治企业所得税优惠）、重大项目（如国家重点扶持的基建项目所得税优惠），和高端产业（如电影、动漫产业的增值税优惠）的优惠政策。二是从涉及税种看。结构性减税政策绝大多数限于增值税和所得税，涉及消费税的很少，荆州也没有消费税的优惠项目。三是12从惠及面看。增值税转型后，所有的一般纳税人都可以受益，近年来每年实

3、际申请固定资产抵扣的纳税人约1800户，占全市4850户一般纳税人近四成。增值税起征点调整，惠及纳税人13000户，约占荆州国税登记纳税人56500户的23%，年免征税额约500万元。再如调低小规模纳税人的征收率，惠及纳税人有5000户，年免征税额1200万元。（二）结构性减税落实力度大，增长较快。一是税收优惠总额逐年快速增长。2010年一2012年，结构性减税总额（注：含固定资产抵扣进项税，不含出口退税、抵扣应纳税所得额）分别达46232万元、58650万元、63951万元，环比增长率达到26.86%和9.04%，三年来结构性减税占当年国税收入的比重分

4、别为13.80%、15.30%、14.56%。二是分税种的减免同步提速。三年中增值税减免额分别为40053万元、52625万元、55847万元，其中增值税减免退税约占30-40%，而增值税转型多抵扣的进项税额约占60-70%；所得税减免额达6179万元、6025万元和8104万元；此外，三年中未直接计入税收优惠总额的抵扣应纳税所得额也分别达到13552万元、19936万元、23006万元。三是享受优惠的企业稳步增多。2010年到2012年，高新技术企业从11户增加到16户，增加了45%。享受研发费加计扣除的企业从19户增加到37户，几乎翻了一番。资源综合

5、利用企业从30户发展到40户，农村合作社从82户增加到106户，都保持了年均10%以上的增长率。当然，由于不同产业的发展规律，像软件企业、新华书店、报社等纳税人的数量保持了稳定状态，而同期享受所得税优惠的小微企业由536户减少到411户。（三）结构性减税分布有特色，强弱互现。增值税方面，除增值税转型改革、提高起征点、降低小规模纳税人征收率这类普惠政策外，优惠力度最大的属12资源综合利用产品退免税，其中利用废渣的水泥企业、利用次小薪材的森工企业三年退税额分别为10178万元、12549万元、13410万元；特定建材产品免征税额分别达2783万元、2986万

6、元、3442万元。其次为农村新华书店退免税，分别为1712万元、1948万元、2783万元。作为地市级城市的亮点，荆州每年有200-300万元的软件企业退税，这些企业多依托原江汉石油学院逐步发展起来。农村合作社和农产品流通领域的优惠企业不少，但直接优惠的税额都不大。其他如积成电路企业、文化企业等高端产业则处于空白或欠发展状态。所得税方面，扶持力度最大的是高新技术企业低税率优惠，三年的减税额分别为5998万元、5916万元、7839万元，根据企业实际发生数计算，11户企业近三年平均所得税税负率为14.2%。企业研发费的加计扣除分别达6062万元、8418万

7、元、11520万元。其次是扶持农林牧渔产业发展，三年中抵扣应纳税所得额分别达7220万元、11060万元、11175万元。但创投企业、技术转让、支持再就业等优惠均为空白，其他类所得税优惠或涉及企业少、或优惠金额小，影响有限。（四）结构性减税持续有抓手，潜力可期。当前及今后一段时期，“营改增”成为结构性减税的主旋律。去年，我市成功实施了“1+6”的改革。今年以来，按照总局和省局的统一安排，又顺利开展了营改增扩围。截止2013年8月31日12，荆州市共有营改增纳税人2193户，较去年12月1日试点启动时的1387户，增加806户。其中交通运输业560户、现代

8、服务业1633户。一般纳税人157户,小规模纳税人2036户，一般纳税人约占7%